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固定資產(chǎn)是企業(yè)長期參與生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)形態(tài),隨著時間的推移和使用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本當中,因此我們要對固定資產(chǎn)按照一定的規(guī)律計提折舊。那么固定資產(chǎn)折舊分錄怎么寫?來學(xué)習(xí)一下吧!
固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊,計提的折舊應(yīng)當記入“累計折舊”科目,并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。
企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本;基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應(yīng)計入制造費用;管理部門所使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應(yīng)計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產(chǎn),其計提的折舊應(yīng)計入銷售費用;經(jīng)營租出的固定資產(chǎn),其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
固定資產(chǎn)折舊分錄:
借:制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)
管理費用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)
銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)
在建工程(用于工程的固定資產(chǎn)的折舊)
研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊)
貸:累計折舊
注:企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。
固定資產(chǎn)的處置:
企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,清理的凈損益計入當期損益。
1.將固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到——固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
2.收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.支付清理費用時:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
4.收到保險公司或其責(zé)任人理賠款項時:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
5.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失(收益)時:
借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失
貸:固定資產(chǎn)清理
或
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置收益
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