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盈余公積金來源于哪里?主要用途是什么?若是轉(zhuǎn)增資本是否存在涉稅問題?今天我們就通過兩個案例給大家講清楚,一起來看看吧:
?盈余公積金的來源:來源于公司的稅后利潤,而不是利潤總額。
參考政策:
《中華人民共和國公司法》第一百六十七條: 公司分配當(dāng)年稅后利潤時,應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。
?盈余公積金的用途:可以用來彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等。
參考政策:
《中華人民共和國公司法》第一百六十九條:公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是,資本公積金不得用于彌補公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時,所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。
?企業(yè)可以將盈余公積轉(zhuǎn)增資本,必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。
【案列一】某有限公司經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn),2019年末會計人員把“盈余公積”200萬元結(jié)轉(zhuǎn)入“實收資本-自然人股東”,賬務(wù)處理如下:
借:盈余公積 200萬元
貸:實收資本-自然人股東 200萬元
提醒:
若盈余公積金轉(zhuǎn)增的是自然人股東的資本,屬于視同分紅,要按照"利息、股息、紅利所得"項目征收20%個人所得稅。
·參考政策1:
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]333號),公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本,實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此,對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅。
·參考政策2:
國稅發(fā)[2010]54:加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
【案列二】某有限公司經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn),2019年末會計人員把“盈余公積”200萬元結(jié)轉(zhuǎn)入“實收資本-法人股東”,賬務(wù)處理如下:
借:盈余公積 200萬元
貸:實收資本-法人股東 200萬元
提醒:
若盈余公積金轉(zhuǎn)增的是法人股東的資本,實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本,免征企業(yè)所得稅。
·參考政策1:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”
·參考政策2:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
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