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企業(yè)間無(wú)息借款的稅務(wù)處理流程

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所謂無(wú)息借款,通俗的講就是免費(fèi)借錢給你,不用你支付利息。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中有時(shí)會(huì)涉及這種情況,下面就來(lái)談?wù)勂髽I(yè)間無(wú)息借款的稅務(wù)處理。

一、企業(yè)無(wú)息借給員工

企業(yè)無(wú)息借錢給員工,一般是因?yàn)閱T工要借款買房或者遇到什么困難。比如,騰訊公司免息借款給員工買房的額度達(dá)到了50萬(wàn)!而如果貸款買房所涉及到的利息通常會(huì)比原價(jià)多付出很多價(jià)格,如此看來(lái),這是一項(xiàng)人人羨慕的福利待遇。

那么這種無(wú)償借款的形式是否需要繳納稅款呢?根據(jù)國(guó)家規(guī)定,企業(yè)無(wú)償借款給員工,需要根據(jù)同期同類貸款利率計(jì)算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。

并且根據(jù)規(guī)定,企業(yè)向員工提供的無(wú)息借款于年度終了未能歸還,應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)證個(gè)人所得稅;如果在借款年度歸還的,就不征收個(gè)稅。借款如果按照個(gè)人所得稅征收也是筆不小的費(fèi)用,因此員工向公司借款應(yīng)審慎考慮在借款年度內(nèi)是否能夠歸還的問題。

二、股東無(wú)息借給企業(yè)

股東無(wú)息借給企業(yè)這種情況比較常見,一般是股東和公司的實(shí)際掌控人關(guān)系較好,或者干脆就是公司的實(shí)際掌控人,也就是公司最大的股東,在公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難的時(shí)候,無(wú)息借款給公司度過難關(guān)。

公司接受股東的無(wú)息借款,應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用,同時(shí)增加“資本公積”。無(wú)息借款的利息視同為股東對(duì)公司的利息捐贈(zèng)。這種情況下,公司無(wú)需繳納增值稅。

三、企業(yè)間無(wú)息借款

企業(yè)間的無(wú)息借款是否需要繳納稅款需要區(qū)分關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系。

如果是普直達(dá)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)息借款,則需要照章納稅。所謂普通的關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司對(duì)其他公司通過投資或業(yè)務(wù)往來(lái)等方式有重大影響,但不能控制。這種公司間的無(wú)息借款應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計(jì)算利息費(fèi)用,并按貸款服務(wù)繳納增值稅。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)也可以扣除,不必再做納稅調(diào)整。但如果計(jì)算利息時(shí)所用的利率與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常,則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

如果是集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)息借款,則不需要繳納增值稅。集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)說(shuō)白了就是整個(gè)集團(tuán),不管母公司、子公司還是孫公司都有共同的實(shí)際控制人。集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款就相當(dāng)于從一個(gè)人的褲兜里掏出錢,放到衣服兜里,受益方還是同一個(gè)人,因此不需要繳納增值稅。

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