留抵稅額說明

比如說我們購買商品的時候是進(jìn)項稅額，但是在銷售的時候是銷項稅額，但是由于客觀原因?qū)е庐?dāng)期的銷項稅額小于進(jìn)行稅額的差額，在此情況下，國家還不退還留抵稅額，自然就結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣，可以簡單理解為留抵稅額。

留抵稅額的含義

增值稅一般納稅人采取一般計稅方法計算增值稅時，用當(dāng)期銷項稅額—進(jìn)賬稅額。一般情況下，應(yīng)納稅額大于0，需要按差額向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅。

但是如果該企業(yè)本期因工程施工等原因進(jìn)項較多，而銷量不太好等情況下，應(yīng)納稅額會小于0，那么就形成了留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，留抵稅額也可以退回企業(yè)。

留抵稅額的政策要求

企業(yè)要求：企業(yè)納稅信用等級為A級或B級，3年內(nèi)未發(fā)生過稅收違法行為被處罰兩次及以上的企業(yè)。

稅額要求：自2019年4月1日起，連續(xù)六個月(兩個季度)增量留抵稅額均大于0，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元(特殊情況：先進(jìn)制造業(yè)只需大于0即可，沒有6個月、沒有50萬元限制)。且要求該企業(yè)未享受即征即退、先征后返政策。可以申請退還增量留抵稅額。

留抵稅額如何計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

增量留抵稅額是指與2019年3月底相比增加的期末留抵稅額。

進(jìn)項構(gòu)成比例是指2019年4月至申請退稅前一期間內(nèi)，憑專票抵扣的進(jìn)項稅額占全部已抵扣進(jìn)項稅額的比例。

留抵稅額的特殊要求

既有免抵退稅，又申請留抵退稅的，免抵退稅優(yōu)先，免抵退稅辦理后仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

留抵稅額的特殊行業(yè)

符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，自2019年7月以后可以按照增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例的100%申請退還。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人包括生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額的例子

某企業(yè)2019年3月底，留抵稅額為10萬元。自2019年7月—2020年1月，留抵稅額均為10+萬元(也就是說增量留抵稅額大于0)，2020年1月留抵稅額80萬元。

則2020年1月的增量留抵稅額為(80-10)=70萬元。

假設(shè)進(jìn)項構(gòu)成比例為80%(只是假設(shè)哦!)。則允許退還的增量留抵稅額=70×80%×60%=33.6萬元。如果該企業(yè)為符合條件的先進(jìn)制造業(yè)，則允許退還的增量留抵稅額=70×80%=56萬元。

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