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專項儲備是所有者權(quán)益類科目和報表科目。用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費以及維持簡單再生產(chǎn)費用等具有類似性質(zhì)的費用。
使用安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備。用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應通過“專項儲備”科目核算。
專項儲備的會計分錄
1、首先是計提，煤礦企業(yè)計提安全生產(chǎn)費時，我們做以下分錄：
借：生產(chǎn)成本/制造費用等
貸：專項儲備
2、當發(fā)生費用化的安全生產(chǎn)費支出時，我們做以下分錄：
借：專項儲備
貸：銀行存款等
3、當安全生產(chǎn)費支出形成固定資產(chǎn)時，我們分兩步做分錄：
第一步：借：在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：XX科目
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
第二步：借：專項儲備
貸：累計折舊(全額計提)
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