低值易耗品不是固定資產(chǎn)，但它是能夠用多次，逐漸轉(zhuǎn)移其價值仍保持原有形態(tài)的資產(chǎn)。例如一些工具、管理用具、和經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器。

例如書本、文具、計算器、水桶、掃帚、煙灰缸、安全帽等

對低值易耗品進(jìn)行會計處理，以企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨為依據(jù)，準(zhǔn)則第20條規(guī)定兩種處理方法，即一次轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法，將低值易耗品記入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者損益。

一次轉(zhuǎn)銷法，就是在低值易耗品領(lǐng)用時，把易耗品的賬面價值攤?cè)胗嘘P(guān)成本，會計分錄時借記“制造費用”、“管理費用”等，貸記低值易耗品科目。

例如辦公室清潔工領(lǐng)用兩個桶，價值20元

借 ：管理費用 20元

貸：低值易耗品 20元

2.五五攤銷法，就是把低值易耗品進(jìn)行明細(xì)核算，把低值易耗品分為在庫、在用、攤銷三種狀況，領(lǐng)用時，借記相應(yīng)狀況的科目，如借入“低值易耗品（在用）”科目，貸記“低值易耗品（在庫）”科目；使用過程中要對領(lǐng)用的低值易耗品攤銷，按低值易耗品賬面價值的五成，借記“制造費用”等科目，貸記低值易耗品（攤銷）；報廢時，按低值易耗品賬面價值，借記“制造費用”等科目，貸記“低值易耗品（攤銷）”科目。

例如倉庫領(lǐng)用一批貨架，價值1000元

領(lǐng)用時

借：低值易耗品（在用）1000元

貸：低值易耗品（在庫）1000元

用了一段時間攤銷時

借：制造費用 500元

貸：低值易耗品（攤銷）500元

報廢這批貨架

借：制造費用 500元

貸：低值易耗品 500元

當(dāng)?shù)椭狄缀钠钒l(fā)生報廢、遺失，應(yīng)將賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費用。

如果上面這個例子，在庫的貨架因為蟲蛀或者水淹完全報廢，總價值10000元，會計分錄如下：

借：管理費用 10000元

貸：低值易耗品 10000元

稅務(wù)處理

第一步，對企業(yè)購入的資產(chǎn)進(jìn)行劃分，要制定劃分標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)低值易耗品的特質(zhì)和定義，我們知道低值易耗品不是固定資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅第十一條和企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)，根據(jù)這些對企業(yè)固定資產(chǎn)的定義，我們要排出固定資產(chǎn)。

第二步，確定低值易耗品要列支到哪個渠道。屬于管理費用、還是職工福利、還是生產(chǎn)制造費用等。

第三，準(zhǔn)確計算增值稅。對于購入低值易耗品產(chǎn)生的進(jìn)項增值稅，能否抵扣銷項稅額，要視乎低值易耗品的用途和增值稅相關(guān)抵扣規(guī)定。如下列為不可從銷項稅額抵扣。