內(nèi)部交易的調(diào)整分錄和抵消分錄（分步解析）

內(nèi)部交易調(diào)整分錄和抵消分錄

(一)對子公司的個別財務報表進行調(diào)整(調(diào)整分錄)

1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整。

2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

除應考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務報表外，還應當通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應稅合并處理)

第一年：

將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：資本公積

或做相反處理。

計提累計折舊、累計攤銷等

借：管理費用

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊

無形資產(chǎn)——累計攤銷等

或做相反處理。

連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。

(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務抵銷分錄、債券投資業(yè)務抵銷分錄

(三)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)

第一年：

(1)對于應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應承擔子公司當期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

(2)對于當期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

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