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關于銷售折扣預提的知識有哪些

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一、銷售

銷售:是指以出售、租賃或其他任何方式向第三方提供產品或服務的行為,包括為促進該行為進行的有關輔助活動,例如廣告、促銷、展覽、服務等活動。或者說:銷售是指實現企業生產成果的活動,是服務于客戶的一場活動。

二、預提

所得稅中的"稅"是指所得稅,包括企業所得稅和個人所得稅,預提是指扣留、預扣的意思。原則上業務費是不可以預提進費用帳的。一般只有租金、保險費、短期借款利息等采取預提。而且在年底時不得有余額。余額要沖減費用或并入利潤征所得稅。

三、銷售折扣

銷售折扣是商品銷售折扣是指企業在賒銷和商業信用的情況下,為了推銷商品和及早收回銷售貨款,而給予購貨方的一種價格優惠。銷售折扣分商業折扣和現金折扣。商業折扣是指企業按照標明商品零售價格開出發票,然后在此基礎上給流通領域中批發、零售環節一定的折扣。根據商業習憤,商業折扣都是從價目單價格中直接扣算,購買者所應付的和銷售方所應收的貨款,均以按扣減商業折扣后的售價來計算,即銷售方的銷售收入是按商業折扣后的價格來計算反映的,因此,商業折扣不存在調整營業收入問題?,F金折扣是指企業采用賒銷方式銷售商品時,為了鼓勵購貨方在一定期限內(信用期)早日償付貨款,往往規定一個短于信用期限的折扣期限,如果購貨方在折扣期限內付款,就能得到一定的現金折扣,即從應支付的貨款總額中扣除一定比例的金銪。對銷貨方而言,銷售折扣就是現金折扣。銷售折扣不表示提供物品或勞務所需的耗費。如果客戶獲得這種折扣,則其凈值才代表該項銷售物品和勞務的真實價格。所以,銷售折扣應作為收入的折扣項目而不是為獲得收入的資產耗用。現金折扣的核算有兩種方法:一是全價法,即營業收入按全價反映,實際發生的現金折扣則沖減營業收入;二是凈額法,即營業收入按實際發生的現金折扣后的凈額反映。新的企業會計制度采用了前一種方法。

四、銷售折扣預提

企業主營產品生產與銷售業務,合同中約定:按照經銷商年度實現的銷售情況,給予銷售折扣。年度實現銷售需企業在年度結束后核算確定,因此,該銷售折扣的實際兌付都會發生在次年。

銷售當年只確認銷售收入的實現,次年實際兌付時,在同一張發票上體現銷售金額、折扣金額和銷售凈額,并按凈額確認次年的銷售收入。

問題是:當年實現的銷售應給予經銷商的銷售折扣,是否需要在年底預提?是否存在視同銷售計算銷項稅的情形?

意見:當年實現的銷售應給予的銷售折扣應當在年度預提,借記收入(沖收入),貸記其他應付款;企業實際兌付在次年,相應地審計調整次年的收入確認,借記其他應付款,貸記收入。比如當年銷售收入確認1億,應當確認的銷售折扣2000萬,審計調整后的報表中,營業收入為8000萬,銷項稅還是按1億計繳;次年,銷售收入1.5億(已經抵減了上年的2000萬折扣),假設這一年沒有銷售折扣政策,也不存在其他業務,銷項稅按1.5億計繳,但審計調整后的報表營業收入為1.7億,相當于2000萬銷售折扣對應的銷項稅提前繳納了,不存在視同銷售情形。

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