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存貨毀損與固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理區(qū)別

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存貨毀損與固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理有何差異?

一、固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)毀損,說(shuō)明該固定資產(chǎn)的依然還在。固定資產(chǎn)毀損導(dǎo)致無(wú)法使用了,比如企業(yè)的房屋或生產(chǎn)線因?yàn)樽匀粸?zāi)害等原因?qū)е職p了,無(wú)論是清理現(xiàn)場(chǎng)還是清理殘料,都是需要發(fā)生清理費(fèi)用的。其次,固定資產(chǎn)屬于長(zhǎng)期資產(chǎn),因?yàn)樘幹霉潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生的最終損益,都是按照最終的凈額以利得或損失計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,而不是直接按照處置收入與處置成本、費(fèi)用的全額計(jì)入。因此,發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損的,先計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”,然后將發(fā)生的清理費(fèi)用等再計(jì)入,最終“固定資產(chǎn)清理”的凈額再根據(jù)情況計(jì)入相關(guān)科目。

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費(fèi)用:

借:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(清理費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)(固定資產(chǎn)清理過(guò)程繳納的稅費(fèi),如城建稅、教育費(fèi)附加等)

說(shuō)明:如果是小規(guī)模納稅人,則支付清理費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣,會(huì)計(jì)分錄中就無(wú)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

3.出售收入和殘料等的處理:

企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,應(yīng)沖減清理支出。

HBnX8cc3">借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

說(shuō)明:如果一般納稅人處置固定資產(chǎn)適用的是按照簡(jiǎn)易辦法依征收增值稅,則上述分錄中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”需要修改為“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”。

4.保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償:

借:其他應(yīng)收款/銀行存款等

貸:固定資產(chǎn)清理

5.清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn):

對(duì)于固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn),需要區(qū)分為兩種情況。一種是固定資產(chǎn)喪失使用功能的正常報(bào)廢所產(chǎn)生的利得或損失,一種是自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失。

(1)正常報(bào)廢凈損益的結(jié)轉(zhuǎn):

借:營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失

貸:固定資產(chǎn)清理

(2)非正常原因報(bào)廢或毀損凈損益的結(jié)轉(zhuǎn):

借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸:固定資產(chǎn)清理

說(shuō)明:自然災(zāi)害等造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損損失,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。只有因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等的損失,才是需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

二、存貨毀損的會(huì)計(jì)處理

存貨本身是企業(yè)在日常活動(dòng)中持有的,因其產(chǎn)生的收入與成本等,都是按照全額計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,跟固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)處置按凈額計(jì)入是截然不同的。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸:原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

說(shuō)明:自然災(zāi)害等造成的存貨報(bào)廢或毀損損失,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。只有因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等的損失,才是需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(2)批準(zhǔn)后處理:

借:其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益

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