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企業所得稅退稅會計分錄么做

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小編為大家搜集整理關于增值稅和企業所得稅退稅方面的會計處理!歡迎小伙伴們趕緊一起往下看并轉發分享吧!

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增值稅退稅分錄

增值稅返還分直接減免、即征即退、先征后退三種返還形式。無論哪種返還形式,都是屬于與日常經營有關的政府補助,損益計入返還當期,科目計入“其他收益—政府補助”。

PS:執行《小企業會計準則》的計入營業外收入政府補助哦~

1.直接減免

借:應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

貸:其他收益—政府補助

抵消稅款

借:應交稅費—未交增值稅

貸:應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

特殊情況:

①減免稅款指的是應當繳納增值稅,但根據法律對納稅者減免的稅款。增值稅免稅項目,不屬于減免稅款。

②小規模免稅:小規模企業記賬本身簡單,只要能夠反映經營的實際情況,是可以進行簡化的,所以小規模免稅可以如下做賬。

有收入時

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費—應交增值稅

月底交稅符合免稅條件

借:應交稅費—應交增值稅

貸:其他收益—政府補助

2. 即征即退、先征后退

以稅款確認退還日確認收入。

借:其他應收款

貸:其他收益—政府補助

留抵退稅

借:應交稅費—增值稅留抵稅額

貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

借:銀行存款

貸:應交稅費—增值稅留抵稅額

出口退稅

借:應收出口退稅款(增值稅)

貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

政策依據:

1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)

2.《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第21號)

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企業所得稅退稅分錄

所得稅退稅(補交)分為兩種情況:

第一種:少交或多交所得稅匯算后補稅或退稅。

第二種:政策性減免或退稅。其中第二種情況又分為征前免稅與現征后退兩種情況。

1.年終匯算多交退稅

借:應交稅費—應交所得稅

貸:所得稅費用

借:銀行存款

貸:應交稅費—應交所得稅

PS:多交稅款最終“應交稅費—應交所得稅”的余額在借方。

2.跨年調整所得稅(多交稅)

借:應交稅費—應交所得稅

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整,

貸:利潤分配—未分配利潤

借:銀行存款

貸:應交稅費—應交所得稅

3.征前減免所得稅

企業在計算應納所得稅時:

借:所得稅費用

貸:應交稅金—企業所得稅

確認減免稅時:

借:應交稅金—企業所得稅

貸:所得稅費用

4.先征后退

借:所得稅費用

貸:應交稅金—企業所得稅

繳納稅款時:

借:應交稅金—企業所得稅:

貸:現金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時:

借:銀行存款:

貸:所得稅費用

政策依據:《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)

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