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一、盈余公積的分類
盈余公積大致分為兩類:
1.法定盈余公積:一般情況下根據(jù)《公司法》或財務(wù)制度的規(guī)定,上市公司的提取法定盈余公積的比例,是按照稅后利潤的10%提取。如果法定盈余公積累計數(shù)額已經(jīng)達(dá)到注冊資本的50%時,則可以不繼續(xù)提取。
2.任意盈余公積:任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取一部分利潤,提取比例可以根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要來確定。
二、盈余公積的作用
提取后的盈余公積主要用于以下三點(diǎn):
1.彌補(bǔ)虧損:主要是年度稅前和稅后利潤的彌補(bǔ);
2.轉(zhuǎn)增資本:當(dāng)公司需要將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)方可;
3.分配股利:在企業(yè)沒有利潤的情況下,則不可以分配股利。
歸根究底,提取盈余公積其本質(zhì)都是為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營做鋪墊。
三、會計科目的設(shè)置
為了總括反映企業(yè)各項(xiàng)盈余公積的提取和使用情況,在會計核算上應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目。而提取盈余公積是利潤分配科目的二級科目,屬于所有者權(quán)益類科目。盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積,故提取盈余公積時,應(yīng)該分為提取法定盈余公積和提取任意盈余公積。
四、盈余公積的賬務(wù)處理
一般來說,提取盈余公積,都按照以下公式計算即可:
提取盈余公積=純利潤×提取比例
【案例】
某上市公司去年因?yàn)檫\(yùn)營得當(dāng),最終實(shí)現(xiàn)凈利潤一百萬元。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定及其股東大會的決定,做出如下裁定:按10%的比例提取法定盈余公積,按2%的比例提取任意盈余公積。試編寫相關(guān)分錄:
提取法定盈余公積=凈利潤×提取比例=1 000 000×10%=100 000(元)
提取任意盈余公積=凈利潤×提取比例=1 000 000×2%=20 000(元)
借:利潤分配——提取法定盈余公積 100 000
——提取任意盈余公積 20 000
貸:盈余公積——法定盈余公積 100 000
——任意盈余公積 20 000
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