案例：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為一般納稅人，在2021年1月10日購(gòu)買(mǎi)了A基金100萬(wàn)元，屬于非保本，持有到期時(shí)間為2022年1月9日，持有期間發(fā)生了一系列的業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)解決財(cái)稅問(wèn)題。

問(wèn)題：

（1）在2021年12月收到了該基金的分紅1萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)收到分紅需要繳納什么稅費(fèi)呢？

（2）在2021年12月20日未到期轉(zhuǎn)讓了購(gòu)買(mǎi)的50%份額，收到金額合計(jì)為55.3萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)需要繳納什么稅費(fèi)？

（3）在2022年1月9日，剩余50%到期了，請(qǐng)問(wèn)到期收益合計(jì)金額為55萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)需要繳納什么稅費(fèi)？

解析：

（1）在2021年12月收到了該基金的分紅1萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)收到分紅需要繳納什么稅費(fèi)呢？

繳納分紅個(gè)稅=10000*20%=2000元！不用并入當(dāng)期收入繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于＜關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定＞執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函［2001］84號(hào)）第二條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）在2021年12月20日未到期轉(zhuǎn)讓了購(gòu)買(mǎi)的50％份額，收到金額合計(jì)為55.3萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)需要繳納什么稅費(fèi)？

未到期金融商品轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=（55.3-50） /1.06*6%=0.3萬(wàn)元

所得5萬(wàn)元=（55.3—50） /1.06，并入到當(dāng)期繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅

依據(jù)1：財(cái)稅［2016］36號(hào)，附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

（以下簡(jiǎn) 稱(chēng)為“實(shí)施辦法”）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

該《實(shí)施辦法》“附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋”第五項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

第4點(diǎn)規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

依據(jù)2：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅(2016] 140號(hào))

第一條規(guī)定： "《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

第二條規(guī)定：“納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓。

（3） 在2022年1月9日，剩余50％到期了，收到到期收益合計(jì)金額為55萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)需要繳納什么稅費(fèi)？

收益是持有至到期的無(wú)需繳納增值稅！

所得5萬(wàn)元=（55—50），并入到當(dāng)期繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅即可！

依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅(2016] 140號(hào))

第一條規(guī)定： "《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

總結(jié)：

1、用公司賬戶(hù)申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

2、用公司賬戶(hù)取得的證券投資基金分紅，屬于基金分配中取得的收入，暫不繳納企業(yè)所得稅。

3、基金的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)虼擞霉举~戶(hù)出售未到期基金取得收益，應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

4、用公司賬戶(hù)購(gòu)入金融商品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。無(wú)需按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

5、如果用公司賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的是保本型基金，在合同中明確承諾到期本金可全部收回，則基金收益需按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

6、如果用公司賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的基金為非保本型基金，持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅。