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以前年度損益調(diào)整屬于哪個科目 分錄怎么寫

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  會計小王:小會,最近在忙企業(yè)匯算清繳,發(fā)現(xiàn)公司漏記了一筆管理費用,可是去年已經(jīng)關(guān)賬了,財務(wù)報表也出了,這可怎么辦啊?我都要快急死了!!!

  會計小會:別慌,在會計科目中有一個“以前年度損益調(diào)整”專門用來調(diào)賬,有了它就能幫助你解決這個問題。

  會計小王:居然有這么好用的科目,我竟然一點都不知道,你快給我講講~

  01

  “以前年度損益調(diào)整”主要是用來更正以前年度的重要差錯,讓它不至于影響到本年的利潤總額,涉及到的科目主要包括收入,成本,費用等損益類科目。

  這個科目的核算對象主要是

“以前年度損益調(diào)整”科目怎么用?分錄怎么寫?

  嫌上述說法太過官方,給大家總結(jié)了一下↓↓↓

  ①本年度涉及到調(diào)整以前年度損益的事項和差錯

  ②看圖↓↓↓

“以前年度損益調(diào)整”科目怎么用?分錄怎么寫?

  雖然科目很好用,這里要給大家一個溫馨提示:

  雖然“以前年度損益調(diào)整”好用,但也不是所有的差錯都能通過它來調(diào)整,比如企業(yè)發(fā)生的會計估計變更就不通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。

  對于采用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)來說,涉及到會計政策變更,會計估計變更和會計差錯變更都只能通過未來適用法進(jìn)行處理。

  什么是未來適用法?它是在變更日及以后發(fā)生的事項中應(yīng)用變更之后的會計政策和會計估計,或者就是在差錯發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯,涉及的關(guān)鍵時間點只有當(dāng)期。

  02

  簡單地向大家介紹了以前年度損益調(diào)整是個什么樣的科目,我們接下來說說——賬務(wù)處理要怎么做?

  分三步走:

  ①增加利潤/減少虧虧損:借記有關(guān)科目,貸記本科目;減少利潤/增加虧損:借記本科目,貸記相關(guān)科目。

  小貼士:還是分不清借貸方向怎么辦?送你一個訣竅:將原來分錄中損益類科目替換成以前年度損益調(diào)整,對方科目不變就可以了。

  ②調(diào)整后增加了所得稅費用:借記本科目,貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅;調(diào)整后減少了所得稅費用:借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅,貸記本科目。

  小貼士:

  A 這里的所得稅費用不是調(diào)整后的余額直接與適用稅率相乘得出的應(yīng)納稅額,而是綜合考慮到其他調(diào)整,企業(yè)優(yōu)惠政策,虧損彌補等多方面的情況,綜合得出的一個數(shù)額。

  B 如果在進(jìn)行以前年度損益調(diào)整時,企業(yè)仍在匯算清繳期內(nèi),可以將調(diào)整后的損益并入當(dāng)期損益一起計算應(yīng)納稅額

  ③調(diào)整完畢后,將科目中的余額轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目中。貸方余額:借記本科目,貸記利潤分配——未分配利潤;如果是借方余額的話,用相反分錄即可。

  小貼士:最后科目結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。

  理清楚了處理思路,下面來舉個例子來給大家實際演示一下:

  F企業(yè)在2020年5月發(fā)現(xiàn),2019年7月購入的將一項200萬元固定資產(chǎn)計入了管理費用,現(xiàn)在需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。注:適用稅率為25%,沒有其他調(diào)整事項和虧損彌補,也沒有享受所得稅相關(guān)優(yōu)惠。另外該固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值5%,折舊年限10年,按平均年限法計提折舊。

  會計處理如下:

  第一步

  借:固定資產(chǎn) 200萬元

  貸:以前年度損益調(diào)整 200萬元

  補計提折舊

  年折舊率=9.5%,,月折舊率=0.79%

  累計折舊=200×0.79%×5=7.9萬元

  借:以前年度損益調(diào)整 7.9萬元

  貸:累計折舊 7.9萬元

  第二步

  企業(yè)所得稅=(200-7.9)×25%=48.025萬元

  借:以前年度損益調(diào)整 48.025萬元

  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 48.025萬元

  第三步

  借:以前年度損益調(diào)整 144.075萬元

  貸:利潤分配--未分配利潤 144.075萬元

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