政府補助收入要交企業(yè)所得稅嗎（企業(yè)應該如何納稅？）

發(fā)表于：2022-11-25 11:09:05
分類：會計實務

為了促進疫情期間的經(jīng)濟發(fā)展，政府施行了很多新的稅收優(yōu)惠政策，也直接將補貼發(fā)放至各企業(yè)。那么，收到政府補貼的企業(yè)，應該如何進行賬務處理，在稅務上，又該如何繳納呢？

賬務處理

企業(yè)獲得的政府補助，和債務重組利得、盤盈利得、捐贈利得、非流動資產(chǎn)處置利得和非貨幣性資產(chǎn)交換利得都屬于企業(yè)的“營業(yè)外收入”。當企業(yè)獲得這種與收益相關的政府補助時，根據(jù)補助的用處不同，有兩種不同的處理方式：

企業(yè)收到的政府補助被用來補償企業(yè)后期的相關費用和損失的，屬于企業(yè)的遞延收益，財務應在確認相關費用的期間，將其計入當期損益或沖減相關成本。

如果企業(yè)收到的政府補助被用來補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關費用和損失，那么直接計入當期損益或沖減相關成本即可。

稅務處理

企業(yè)所得稅方面：企業(yè)取得的政府補助，如果是從縣級以上的人民政府財政或其他部門取得的財政性資金，那么只要滿足下面三個條件，就可以不被作為征稅收入，在計算應納稅所得額之前扣除：

能夠提供規(guī)定了資金專項用途的資金撥付文件；

撥付資金的政府部門，對于撥付給企業(yè)的資金有專門的資金管理辦法和具體管理要求；

企業(yè)應對該資金進行單獨核算，該資金后續(xù)發(fā)生的支出也應該單獨核算。

土地增值稅方面：企業(yè)取得的土地方面的補助，一般是取得返還土地的出讓金或者和土地出讓相關的獎勵款，企業(yè)在取得這些款項后，應沖減取得土地使用權支付的金額。雖然在實務中，稅務總局并沒有對企業(yè)取得土地返還款后應該如何進行土地增值稅方面的處理，但是我們可以根據(jù)地方政策，進行相關操作。

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