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捐贈會計分錄怎么做(企業自己生產的產品對外捐贈)

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企業自己生產的產品,比如玩具廠生產的玩具捐贈給兒童福利院;食品廠生產的面包點心餅干等捐贈給敬老院等。

事實上,這些捐贈都屬于無償捐贈,要做好會計賬務處理,主要看涉稅問題怎么處理,其他的會計分錄都比較簡單。

我們先來看一下稅法關于捐贈怎么規定。

增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內銷售貨物或者勞務,銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物。

在上面的表述中,我們似乎沒看到對外捐贈怎么繳納增值稅。但是,我們看到了“銷售貨物”,但對外捐贈屬于“視同銷售”行列中的內容,一起來看看什么是視同銷售,視同銷售要不要繳納增值稅。

單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷;

2、銷售代銷貨物;

3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構送至其他機構用于銷售,但相關機構設在統一縣市的除外;

4、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

5、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

6、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

7、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

8、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

大家看到了,視同銷售的第8條是關于自產的貨物無償對外捐贈,也就是在視同銷售應交增值稅行列。所以,應該繳納增值稅。

既然明白了增值稅的問題,那么會計處理就很簡單了,我們應做如下處理:

借:營業外支出

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本時:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

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