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營改增之后無論是小規(guī)模還是一般納稅人,都可以將稅盤全額抵扣,而且金稅盤每年都要交維護(hù)費。知道歸知道,這些具體怎么做會計處理呢?
會計分錄處理
1. 購買時稅控系統(tǒng)時的會計處理
金稅盤全額抵扣,按價稅合計直接抵減應(yīng)納增值稅額,且其進(jìn)項稅不得再進(jìn)行抵扣,則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會計處理為:
借:管理費用(固定資產(chǎn))
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
2.技術(shù)維護(hù)費的會計處理
支付時,仍應(yīng)按原來的會計處理進(jìn)行核算。
借:管理費用
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
3.月底的會計處理
由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額),故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額,則會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (小規(guī)模納稅人)
或者
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (減免稅款)
貸:營業(yè)外收入(管理費用)
金稅盤全額抵扣申報
1.一般納稅人
增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時,按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費,還應(yīng)填報《增值稅納稅人申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
此外,企業(yè)初次購買金稅盤和稅控盤,還有每年的維護(hù)費,如何記賬?希望下面的解答對你有所幫助。
增值稅金稅盤及維護(hù)費全額抵扣會計分錄
1、設(shè)備:
①購入時:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
③按期計提折舊
借:管理費用
貸:累計折舊
同時:
借:遞延收益
貸:管理費用
2、技術(shù)維護(hù)費:
一般納稅人:
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費,按實際支付或應(yīng)付的金額,
借:管理費用等
貸:銀行存款等
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用等
小規(guī)模納稅人:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:管理費用等
特別提醒,金稅盤技術(shù)維護(hù)費抵扣時要注意以下問題:
1:應(yīng)納稅額減征額不能大于應(yīng)納稅額,也就是說如果當(dāng)期銷項減進(jìn)項少于820元時,如只有500元,那當(dāng)期只能填寫減征額500元,剩下的320元留到下期有稅交時再抵。
2:增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,只能在初次購買時允許抵減,以后過保后更換再購買的由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
3:按年支付的技術(shù)維護(hù)費每年都可以抵減。
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