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其他權(quán)益工具投資的會計處理原則及會計分錄
一、其他權(quán)益工具投資的會計處理原則
1.初始成本的認(rèn)定
①初始入賬成本=買價 - 已宣告而未發(fā)放的股利+ 交易費用;
②類似于長期股權(quán)投資的成本法核算。
2.公允價值變動形成的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益( 其他綜合收益),在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時 轉(zhuǎn)出,計入留存收益。
3.持有期間的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當(dāng)期損益(投資收益等)。
4.此類投資 不認(rèn)定減值損失。
5.此類投資處置的利得或損失歸入留存收益。
二、其他權(quán)益工具投資的一般會計分錄
1.取得時:
借:其他權(quán)益工具投資——成本(買價-已宣告未發(fā)放的股利+交易費用)
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
2.被投資方分紅時投資方的會計處理
①被投資方宣告分紅時
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
②收到股利時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
3.期末公允價值波動時的會計處理
①增值時
借:其他權(quán)益工具投資
貸:其他綜合收益
②貶值時
借:其他綜合收益
貸:其他權(quán)益工具投資
4.出售其他權(quán)益工具投資時
借:銀行存款
其他綜合收益 (持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸:其他權(quán)益工具投資
盈余公積
利潤分配——未分配利潤
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