營改增稅負分析測算明細表怎么填（攻略）是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔心。本文數(shù)豆子就針對營改增稅負分析測算明細表和大家做一個相關的介紹，一起來看看吧。

營改增稅負分析測算明細表怎么填？

2016年5月10日國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調(diào)整的公告》（2016年第30號），明確在增值稅納稅申報其他資料中增加《營改增稅負分析測算明細表》，由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，具體名單由主管稅務機關確定，自2016年6月1日起施行。如下表：

稅款所屬時間：   年   月   日至   年   月   日

                                  納稅人名稱：（公章）                                                                           金額單位：  元  至   角   分

注：本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。

以下是營改增稅負分析測算明細表填寫攻略：

一、各列填寫說明

（一）“應稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。

（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應填寫差額扣除之前的銷售額。

（五）第2列“銷項（應納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當期對應項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應納稅額（簡易征收）。

本列各行次＝第1列對應各行次×增值稅稅率或征收率。

（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當期對應項目的價稅合計數(shù)。

本列各行次＝第1列對應各行次+第2列對應各行次。

（七）第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應填寫對應項目當期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應填寫對應項目差額扣除后的含稅銷售額。

本列各行次＝第3列對應各行次-第4列對應各行次。

（九）第6列“銷項（應納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項（應納）稅額，按以下要求填寫：

1.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應各行次÷（100%+對應行次增值稅稅率）×對應行次增值稅稅率。

2.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應各行次÷（100%+對應行次增值稅征收率）×對應行次增值稅征收率。

（十）第7列“增值稅應納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應項目的增值稅應納稅額。

1.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。

2.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應各行次。

（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應行次。

（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準予差額扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。

（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第8列對應各行次+第9列對應各行次。

（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。

1.當?shù)?0列各行次≤第3列對應行次時

本列各行次＝第10列對應各行次。

2.當?shù)?0列各行次》第3列對應行次時

本列各行次＝第3列對應各行次。

（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第10列對應各行次-第11列對應各行次。

（十六）第13列“應稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應項目的應稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3列對應各行次-第11列對應各行次。

（十七）第14列“營業(yè)稅應納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應項目的營業(yè)稅應納稅額。

本列各行次＝第13列對應各行次×對應行次營業(yè)稅稅率。

二、行次填寫說明

（一）“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數(shù)。

本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務分項目填寫。

相關問題：

如何分析稅負變動？

答：可以作微觀分析，分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)，各地的稅收分析報告也都是這么做的。但這個方法比較粗略，沒有過濾掉其他的政策沖擊、經(jīng)濟變化等因素影響。

因此，直接用企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析稅負變化從原理上是不科學的，從原理上最好找到同樣環(huán)境下的靜態(tài)組對比，或者還原不同行業(yè)、地區(qū)的企業(yè)除營改增政策因素以外的所有其他因素變化。

稅負要注重結(jié)構(gòu)分析。稅負變化不僅包括稅負下降，還要關注稅負分布變動情況。

例如，稅負的均勻程度。如果營改增之后各地區(qū)、行業(yè)之間的稅負分布更為均勻，即便是有些地區(qū)、行業(yè)稅負有所上升，也可以表明營改增對創(chuàng)造全國統(tǒng)一市場環(huán)境的積極作用，對于發(fā)揮市場在配置資源中的決定性作用是重大利好，這是一個在減稅效應之外更為重要的積極政策效應。

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