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應(yīng)交稅費如何做賬(應(yīng)交稅費的會計處理)

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應(yīng)交稅費印花稅、車購稅、契稅、耕地占用稅(不通過“應(yīng)交稅費”核算)應(yīng)交稅費—未交增值稅:核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當月交納以前期間未交的增值稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)預(yù)交增值稅:核算轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

應(yīng)交稅費—待抵扣進項:準予以后期間抵扣應(yīng)交稅費—待認證進項:未認證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項:已確認收入,但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費—簡易計稅:核算簡易方式發(fā)生的計提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅:購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常采購業(yè)務(wù)借:在途物資/原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程借:固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

進項稅額轉(zhuǎn)出第一種情況:已單獨確認進項,事后改變用途或發(fā)生非正常損失借:待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅費—待抵扣進項應(yīng)交稅費—待認證進項【屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項,應(yīng)與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本一并處理】

第二種情況:用于簡易計稅項目、免征項目、集體福利或個人消費等購進貨物,不得抵扣取得相關(guān)專票時:借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—待認證進項貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

經(jīng)稅務(wù)部門認證為不得抵扣時借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項)貸:應(yīng)交稅費—待認證進項

同時將購買商品不得抵扣增值稅計入相關(guān)成本費用中借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)【發(fā)生退回時,作相反分錄】

確認收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認收入或利得時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的第一步:確認收入,增值稅待轉(zhuǎn)借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項

第二步:實際發(fā)生納稅義務(wù)時借:應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)【會計收入先于稅法:如分期收款、委托代銷、預(yù)收貨款(不動產(chǎn))等】

視同銷售自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費借:應(yīng)付職工薪酬(含稅)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品同時借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等貸:應(yīng)付職工薪酬(含稅)

自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借:長期股權(quán)投資(含稅)利潤分配(含稅)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品

自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于無償贈送他人借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項)(公允價值x稅率)【技巧總結(jié)】自產(chǎn)或委托加工的貨物,對內(nèi)對外均視同銷售外購貨物,對外視同銷售(對內(nèi)進項轉(zhuǎn)出)

交納增值稅交納當月應(yīng)交的增值稅借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借:應(yīng)交稅費—未交增值稅貸:銀行存款

月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當月應(yīng)交未交的增值稅借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅

當月多交的增值稅借:應(yīng)交稅費—未交增值稅貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)

補充:出口退稅通過“其他應(yīng)收款”核算借:其他應(yīng)收款貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)【小規(guī)模納稅人進項一律不予抵扣,設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”】

差額征稅范圍:金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀代理服務(wù)、客運場站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡易計稅法建筑服務(wù)

成本費用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額,在成本費用發(fā)生時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項抵減)/應(yīng)交稅費—簡易計稅貸:主營業(yè)務(wù)成本

轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借:投資收益(投資收益凈額/(1+6%)x6%)貸:應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

處置金融資產(chǎn)虧損,預(yù)計下期通過其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補回虧損借:應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸:投資收益(投資收益凈額/(1+6%)x6%)【年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒有被彌補回來,可抵扣稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度】年末“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額,說明損失沒有彌補回來,必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵,沖抵后借方年末無余額

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵減稅(政府補助行為)初次購買稅控專用設(shè)備抵減:金稅卡/IC卡/讀卡器/金稅盤/報稅盤/傳輸盤(運輸發(fā)票)借:固定資產(chǎn)(價稅合計)實務(wù)中一般計“管理費用”貸:銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:管理費用

后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護費時借:管理費用貸:銀行存款

補充:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時,將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益

應(yīng)交消費稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn),將應(yīng)交消費稅轉(zhuǎn)入在建工程項目成本借:在建工程貸:庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于“投資、分配、職工福利”,視同銷售處理】

委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅的委托加工物資,一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售,計入委托加工物資成本借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品,計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”借方借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅(可抵扣)貸:應(yīng)付賬款

進口應(yīng)稅消費品進口應(yīng)稅物資,在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅,計入該物資的成本借:材料采購/固定資產(chǎn)貸:銀行存款

其他應(yīng)交稅費對外銷售礦產(chǎn)品,應(yīng)交資源稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品,應(yīng)交資源稅借:生產(chǎn)成本/制造費用貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城建稅、教育費附加(小微企業(yè)免征教育費附加)對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加

繳納時借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加貸:銀行存款

應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè),處置時借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的企業(yè),處置時借:銀行存款累計攤銷/減值準備貸:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益(或借方)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

繳納時借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅貸:銀行存款

應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

實際繳納稅款借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅貸:銀行存款

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