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專項資金購買設備賬務處理

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專項基金購買設備會計填寫的格式

第一:應是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;

第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是,為了保持賬戶對應關系的清楚,一般不宜把不同經濟業務合并在一起,編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌,也可以編制多借多貸的會計分錄。

應收票據

A、收到銀行承兌票據 借:應收票據

貸:應收賬款

B、帶息商業匯票計息 借:應收票據

貸:財務費用(一般在中期末和年末計息)

C、申請貼現 借:銀行存款

財務費用(=貼現息-本期計提票據利息)

貸:應收票據(帳面數)

D、已貼現票據到期承兌人拒付

(1)銀行劃付貼現人銀行賬戶資金 借:應收賬款-X公

貸:銀行存款

(2)公司銀行賬戶資金不足 借:應收賬款-X公司

貸:銀行存款

短期借款(賬戶資金不足部分)

E、到期托收入賬 借:銀行存款

貸:應收票據

F、承兌人到期拒付 借:應收賬款 (可計提壞賬準備)

貸:應收票據

G、轉讓、背書票據(購原料) 借:原材料(在途物資)

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸:應收票據

固定資產

1、取得

價值構成(達到預定可使用狀態前發生的一切合理、必要的支出)=

價款(含增值稅)+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+(資本化的)借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員工資++專業人員服務費+其他間接費用(契稅、車輛購置稅、耕地占用稅)等

A、外購不需安裝的 借:固定資產

貸:銀行存款

B、外購需安裝的 (1)借:在建工程

貸:銀行存款(支付的買價、運雜費等)

(2)借:在建工程

貸:銀行存款(支付的安裝費等)

(3)借:固定資產

貸:在建工程…………………達到預定可使用狀態時結轉

C、自行建造 (1)購買工程物資 借:工程物資(含增值稅)

貸:銀行存款

(2)領用工程物資 借:在建工程

貸:工程物資

(3)領用本企業產成品 借:在建工程

貸:庫存商品…………………賬面成本

應交稅金-應交增值稅(銷項稅)

(4)領用本企業外購原材料 借:在建工程

貸:原材料(等)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

(5)工程物資轉做企業存貨 借:原材料

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸:工程物資

(6)聯合試車發生費用 借:待攤費用……………………一年內攤銷

貸:銀行存款………………支付的費用

原材料…………使用本企業外購材料

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

應付工資……………應支付的工資

(8)輔助生產車間提供的勞務 借:在建工程

貸:生產成本-輔助生產成本

(7)完工交付 借:固定資產

貸:在建工程

(8)改擴建 借:在建工程

貸:銀行存款(等)

(9)改擴建變價收入 借:營業外收

貸:在建工程

(10)參照預計可收回凈額①與改擴建+(原成本-累計折舊)②熟低確認新的投資成本

借:固定資產

營業外支出………②>;①時

貸:在建工程

C、投資者投入(投資各方確認的價值)

借:固定資產

貸:實收資本(股本)

D、債務重組

(1)收到補價 借:銀行存款……………收到的補價

固定資產

貸:應收賬款

(2)支付補價 借:固定資產

貸:應收賬款

銀行存款………..支付的補價

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