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【問】我建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當年12月份如期完工。如何進行賬務(wù)處理？
【答】①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時，
借：工程施工——合同成本 55000000
貸：原材料等 55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結(jié)算 80000000
②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時，
計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)
應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)
借：營業(yè)稅金及附加 1800000
應(yīng)付賬款 600000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000
③繳納營業(yè)稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000
貸：銀行存款 2400000
④分包工程完工驗工結(jié)算時，
借：工程施工——合同成本 20000000
貸：應(yīng)付賬款 20000000
⑤支付工程款時，
借：應(yīng)付賬款 19400000
貸：銀行存款 19400000
⑥乙公司確認該項目收入與費用時，
借：主營業(yè)務(wù)成本75000000
工程施工——合同毛利5000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入80000000
⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，
借：工程結(jié)算 80000000
貸：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
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