代理進口業(yè)務受托方如何進行稅收處理是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔心。本文數(shù)豆子就針對代理進口業(yè)務稅收處理和大家做一個相關的介紹，一起來看看吧。

代理進口業(yè)務，受托方如何進行稅收處理

記賬前應先列明“其他應付款”項下的進口設備項目科目。如使用財務軟件，先增添相關會計科目，在期間損益結轉的新增科目后的“利潤科目編碼”欄內(nèi)填入3131，否則自動結轉時會出現(xiàn)未結轉科目。在原始記賬憑證的“明細科目欄”內(nèi)注明該科目名稱。如涉及較多出差、通訊、會議等費用，應在會計科目的營業(yè)費用項下增設專題項目，并在專題項目項下設差旅費、交通費、郵電費、辦公費等三級科目，以便財務管理。特別是同時為多家客戶做進口時，清晰的財務管理是必須的。科目明晰才能費用明晰。

其他應付款是代理進口的所有對外支付款項（貨款、關稅增值稅、港務港雜費、報關費、銀行費用）以及進口代理費收入的統(tǒng)一記賬科目。這樣便于項目平賬、也便于向業(yè)主統(tǒng)一結算。

收到設備貨款時應記：

借：銀行存款    

貸：其他應付款

支付各種款項時應記：

借：其他應付款  

貸：銀行存款

支付銀行費用也應記：

借：其他應付款  

貸：銀行存款（在憑證“摘要”欄內(nèi)注明財務費用明細）

項目支出單據(jù)原件記賬后完整交予業(yè)主，進口代理留復印件。項目做完，應向業(yè)主提供收支明細表，按表格內(nèi)容和時間順序附上全部支出單據(jù)原件。因業(yè)主大多不懂外貿(mào)且項目可能歷時數(shù)月，如果進口代理提供的單據(jù)混亂，會增加業(yè)主做賬負擔。特別是在業(yè)主國有資產(chǎn)審核時，單據(jù)齊整是必須的。

代理出口退稅,由委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財務上作銷售處理后,應在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》,并提供出口退稅的有關憑證,報送主管出口退稅國稅機關.需要提供的出口退稅憑證資料有:

(1)主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機關簽章的代理出口貨物證明;

(2)委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議;

(3)受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián)).

辦理出口貨物退(免)稅認定需提供以下資料(復印件一份):

1、辦理出口退稅登記申請表(國稅12366領取)

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)

3、稅務登記證(副本)

4、增值稅一般納稅人認定審批表或年審審批表

5、銀行開戶證明

6、代理出口協(xié)議(無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)提供)

7、組織機構代碼證

8、主管稅務機關要求提供的其他資料

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算及賬務處理

一、退增值稅:

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進項發(fā)票:

借:物資采購

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款等

2、銷售:

借:應收賬款等

貸:主營業(yè)務收入

3、結轉成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:

借:其他應收款--應收出口退稅

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收出口退稅

二、退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關出口后申請出口退稅

借:其他應收款--應收出口退稅

貸:主營業(yè)務成本

2、收到退還的消費稅

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收出口退稅

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