關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款損失能否稅前扣除?
- 發(fā)表于:2023-05-17 17:53:22
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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首先,要明確的是,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則,企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額時(shí),可以扣除與所得有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。但是企業(yè)所得稅扣除范圍中明確規(guī)定,不存在下列情況之一的,不得扣除:與所得無直接關(guān)系、不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、不是在一定期間內(nèi)發(fā)生的、超過法定標(biāo)準(zhǔn)和限額的。
其次,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,如果企業(yè)與其股東、實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方之間的財(cái)務(wù)往來是符合商業(yè)往來原則的,那么相關(guān)的壞賬損失是可以稅前扣除的。這就需要企業(yè)要嚴(yán)格按照商業(yè)往來原則進(jìn)行操作,確保相互之間的交易是有合法依據(jù)和正當(dāng)性的,否則將不能享受扣除。
具體而言,商業(yè)往來原則主要包括三個(gè)方面,即交易對(duì)象、貨款金額和交易時(shí)間。首先,企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的往來必須是真實(shí)的商業(yè)交易,而非虛假交易。其次,相關(guān)的交易金額必須與市場(chǎng)價(jià)值相符,不能有不合理價(jià)格的情況。最后,交易時(shí)間必須與一般同類交易一致,不能出現(xiàn)貪污腐敗和偷逃稅款等不當(dāng)行為。
此外,企業(yè)在計(jì)算借款損失時(shí),還需注意借款合同的簽訂和履行問題。如果借款合同簽訂存在強(qiáng)制性規(guī)定或不公平條款,或是關(guān)聯(lián)方不能按時(shí)履約或提供不實(shí)信息導(dǎo)致?lián)p失的情況,企業(yè)將難以取得訴訟勝算并無法享受扣除。
總之,企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款往來時(shí),應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī),按照商業(yè)往來原則進(jìn)行操作。同時(shí),要規(guī)范借貸合同的簽訂和履行,確保交易合法合理。只有符合資格條件的損失才能稅前扣除,企業(yè)才能獲得稅收減免的優(yōu)惠政策,提高經(jīng)濟(jì)效益。
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