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經(jīng)營(yíng)租賃出租稅務(wù)處理

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經(jīng)營(yíng)租賃出租稅務(wù)處理是會(huì)計(jì)工作中常見的問題,作為一名企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì),一定要明白,經(jīng)營(yíng)租賃涉稅問題應(yīng)該如何處理。如果不太了解這方面的內(nèi)容,別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹,一起來看看吧。

經(jīng)營(yíng)租賃出租稅務(wù)處理

答:按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移分類,租賃分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩種形式。  

融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移,也可能不轉(zhuǎn)移。如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,那么該項(xiàng)租賃應(yīng)分類為融資租賃。  

對(duì)于融資租賃,其稅務(wù)處理如下:  

(1)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除,承租方支付的手續(xù)費(fèi),以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除;(2)融資租賃設(shè)備可以計(jì)提折舊并在稅前扣除,而租賃費(fèi)高于折舊的差額也可以稅前扣除;  

(3)租賃費(fèi)通過舉債支付,其利息可以在稅前列支。  

如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,那么該項(xiàng)租賃應(yīng)歸類為經(jīng)營(yíng)租賃。所以,一項(xiàng)租賃歸類為融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃依賴于租賃的實(shí)質(zhì)而不是合同的形式。  

對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃,其涉稅處理如下:  

(1)可以避免因長(zhǎng)期擁有設(shè)備而承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn);  

(2)支付的租金沖減企業(yè)的利潤(rùn),減少應(yīng)納稅所得額;  

(3)當(dāng)出租人和承租人同屬一個(gè)大的利益集團(tuán)時(shí),租賃形式最終將會(huì)使該利益集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理轉(zhuǎn)移,這是典型的租賃節(jié)稅效應(yīng)。

 

租賃形式的選擇  

對(duì)于融資性租賃,由于會(huì)計(jì)處理要求確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債,作為一種表內(nèi)籌資方式,會(huì)給承租人帶來不利影響:由于企業(yè)債務(wù)金額上升,已獲利息倍數(shù)、凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、股本收益率等指標(biāo)就會(huì)下降,資產(chǎn)負(fù)債率就會(huì)上升。承租人一般不歡迎租賃合同被劃分為融資租賃,那么如何才能規(guī)避呢?  

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定,對(duì)租賃的分類,應(yīng)當(dāng)全面考慮租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例等因素;同時(shí)依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,考察與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移,來具體區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃。一般在租賃合同中不要涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和廉價(jià)購(gòu)買權(quán)問題,或?qū)⒆赓U期設(shè)定為租賃資產(chǎn)有效經(jīng)濟(jì)年限的75%稍短一些即可,這樣可以避免被認(rèn)定為融資租賃。 

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