存款利息收入現(xiàn)金流量表什么位置

發(fā)表于：2020-05-21 08:56:56
分類：會計實務(wù)

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存款利息收入現(xiàn)金流量表什么位置?

答：存款利息收入一般可分為：一般存款戶利息和專戶利息。

一般存款戶利息正常在“財務(wù)費用-利息收入”中核算，現(xiàn)金流量表中一般列示為“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”;

專戶利息大致可分為：

一、基建賬戶利息收入

二、專門借款賬戶利息收入

三、募集資金賬戶凍結(jié)期利息收入

一、基建賬戶利息收入，一般在“在建工程-待攤投資”核算，現(xiàn)金流量表中列示為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”;

二、專門借款賬戶利息收入，根據(jù)企業(yè)會計準則-借款費用的規(guī)定，一般在資本化利息對應的科目核算(存貨、在建工程、研發(fā)支出)，現(xiàn)金流量表中列示存在爭議，如果根據(jù)會計核算科目的列示來劃分，可以列入“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”;如果根據(jù)利息收入的來源，可以列入“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

三、募集資金賬戶凍結(jié)期利息收入，目前僅存在發(fā)行企業(yè)或公司債券凍結(jié)期間資金利息收入歸企業(yè)所有，根據(jù)企業(yè)會計準則-金融工具的確認和計量的規(guī)定，凍結(jié)資金的利息應遞減發(fā)行費用后計入金融負債的成本，根據(jù)會計科目的核算，可以列入“取得借款所收到的現(xiàn)金”。

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