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外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工出口退稅根據(jù)政策如何計算

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外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工出口退稅根據(jù)政策如何計算?

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工作價加工出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工以作價銷售方式的,經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)在國內(nèi)銷售的進(jìn)口保稅料件不視為進(jìn)料加工,應(yīng)比照一般貿(mào)易委托加工公式,外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件作價銷售給加工廠,加工廠將原材料成本并入加工費(fèi)開具發(fā)票,將保稅料件國內(nèi)作價銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)中計算。

舉例說明:假如進(jìn)口的是A材料,生產(chǎn)出成品還需要B材料,還有一部分水,如果外貿(mào)企業(yè)采用進(jìn)料加工作價加工出口,是將A材料銷售給加工廠,外貿(mào)企業(yè)可以購進(jìn)B材料和水銷售給加工廠,也可以由加工廠購進(jìn)B材料和水,加工廠加工成貨物成品后給予開具增值稅專用發(fā)票,外貿(mào)企業(yè)以增值稅專用發(fā)票上的金額(不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)乘以增值稅出口退稅率計算出口退稅。

 

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工出口退稅根據(jù)政策如何計算?

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工的出口貨物,加工費(fèi)的退稅率為出口貨物的退稅率。一般情況下,進(jìn)料是全額保稅的,其委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)為國內(nèi)企業(yè)開具的加工費(fèi)金額。

舉例說明:如果進(jìn)口的是A材料,生產(chǎn)出成品還需要B材料,還有一部分水,外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式,將A材料委托加工廠加工,將A材料發(fā)到加工廠,B材料和水可以由加工廠直接購買或者也可以由外貿(mào)企業(yè)購買再銷售給加工廠,加工廠生產(chǎn)出貨物成品,加工廠開具的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)金額是加工費(fèi)和輔料的合計金額。外貿(mào)企業(yè)的出口退稅計稅依據(jù)就是加工廠開具的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)金額,增值稅出口退稅率是出口的貨物成品的退稅率。

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上的加工費(fèi)金額(不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)X增值稅出口退稅率

注意:《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)第4條規(guī)定:出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件,采取委托加工收回出口的,在申報退(免)稅時,如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手(賬)冊上注明的加工單位開具的,出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由,并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則,屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的,對應(yīng)的加工費(fèi)不得申報退(免)稅。

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