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國(guó)外公司給國(guó)內(nèi)公司的傭金如何做賬務(wù)處理

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國(guó)外公司給國(guó)內(nèi)公司的傭金如何做賬務(wù)處理?

答:境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金,應(yīng)區(qū)分是否屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

區(qū)分兩種情況進(jìn)行處理:

(1)境外公司在境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu):如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,其發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,境外企業(yè)負(fù)有主動(dòng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的義務(wù),以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。

(2)境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu):如果該境外企業(yè)屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,則對(duì)于其非居民企業(yè)的勞務(wù)所得應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅,該企業(yè)所提供的勞務(wù)確實(shí)在境外,則不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,對(duì)于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來(lái)源于境內(nèi)所得征收企業(yè)所得稅,企業(yè)也無(wú)需為其代扣代繳企業(yè)所得稅。

 

(1)借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))

(2)借:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

銀行存款

(3)支付稅款時(shí):

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

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