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虧損企業(yè)所得稅申報(bào)表怎么填

申報(bào)表及附表填表說(shuō)明

主表、《企業(yè)所得稅季度、年度、匯算清繳納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

一、表頭項(xiàng)目

1."稅款所屬期間":一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日;企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)的,應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日;企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況,按規(guī)定需要清算的,應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日.

2."納稅人識(shí)別號(hào)":填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼.

3."納稅人名稱":填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱.

4."納稅人地址":填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址.

5."納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型":按"國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)"等分類填報(bào).

6."納稅人所屬行業(yè)":按"制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)"等分類選擇填報(bào).

7."納稅人開(kāi)戶銀行"及"賬號(hào)":填報(bào)納稅人主要開(kāi)戶銀行的全稱及其賬號(hào).

二、收入總額項(xiàng)目

1.第1行"銷售(營(yíng)業(yè))收入":填報(bào)從事工商務(wù)業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入,銷售材料、廢料、廢舊物資的收入,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映),轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入,出租、出借包裝物的收入(含逾期的押金),自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入.

2.第2行"銷售退回":填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中反映的銷售(營(yíng)業(yè))收入退回.

3.第3行"折扣與折讓":填報(bào)包括在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中的現(xiàn)金折扣與折讓,不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓.

4.第5行"免稅的銷售(營(yíng)業(yè))收入":填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益,免稅的治理"三廢"收益,國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等.

5.第6行"特許權(quán)使用費(fèi)收益":填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)"使用權(quán)"的凈收益.轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)"所有權(quán)"的收益和轉(zhuǎn)讓"土地使用權(quán)"的收益在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中填報(bào);轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在"投資轉(zhuǎn)讓凈收益"中填報(bào).

6.第7行"投資收益":填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得.其中,存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息;債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息;股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得(按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局(94)財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額).

7.第8行"投資轉(zhuǎn)讓凈收益":填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益,如為負(fù)數(shù),填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"投資轉(zhuǎn)讓凈損失"(第32行).

8.第9行"租賃凈收益":填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額,如為凈支出,填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"租金凈支出"(第24行).包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在"銷售(營(yíng)業(yè))收入"中反映.

9.第10行"匯兌凈收益":填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額,如為凈支出,填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"匯兌凈損失"(第24行).已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映.

10.第11行"資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益":填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢后的凈額,如為凈損失,填入"期間費(fèi)用合計(jì)"中的"資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失"(第31行).轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào).

11.第12行"補(bǔ)貼收入":填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入,包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等.免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào).

12.第13行"其他收入":填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入.包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入,取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加,債務(wù)重組收益,罰款收入,從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值,處理債務(wù)的收入等."其他收入"應(yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明.

三、扣除項(xiàng)目

1.第15行"銷售(營(yíng)業(yè))成本":填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本,以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本,技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出,無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用,出租、出借包裝物的成本,自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本.

2.第16行"銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加:營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等.

3、第17行"期間費(fèi)用合計(jì)":填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出.已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本,或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本,不得重復(fù)扣除.第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目.

4.第18行"工資薪金":填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金.不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資.

5.第19行"職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)":填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額.

6.第20行"固定資產(chǎn)折舊":填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額.

7.第21行"無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷":填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額.

8.第22行"研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用":填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出比上一納稅年度增長(zhǎng)10%以上,按規(guī)定允許附加扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的,作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào).

9.第28行"稅金":填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等.

10.第29行"壞賬損失":填報(bào)采用直接沖銷法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失.

11.第30行"增提的壞賬準(zhǔn)備金":填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞賬準(zhǔn)備.

12.第33行"社會(huì)保險(xiǎn)繳款":填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款.

13.第40行"運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用":填報(bào)本期銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi).商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi).

14.第42行"其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目":填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目,包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等."其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目"企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明.

四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.第44行"納稅調(diào)整增加額":填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額.第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目,上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù),應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行"其他納稅調(diào)減項(xiàng)目"中反映,并附明細(xì)表加以說(shuō)明.

2.第59行"其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目":填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致"納稅調(diào)整后所得"增加的項(xiàng)目.包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入,而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目.

3.第63行"納稅調(diào)整后所得":本行如為負(fù)數(shù),是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額.

4.第69行"免于補(bǔ)稅的投資收益":填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額.

利潤(rùn)表中虧損企業(yè)所得稅要交嗎?

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是"應(yīng)納稅所得額",而不是會(huì)計(jì)利潤(rùn).應(yīng)納稅所得額是會(huì)計(jì)利潤(rùn)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的金額.就是說(shuō),企業(yè)有會(huì)計(jì)利潤(rùn),不一定就是納企業(yè)所得稅;同樣,沒(méi)有會(huì)計(jì)利潤(rùn),并不代表不用納企業(yè)所得稅.

只有在沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)目時(shí),也就是說(shuō)會(huì)計(jì)利潤(rùn)等于應(yīng)納稅所得額時(shí),才能從利潤(rùn)表中看出是否需要交納企業(yè)所得稅.這時(shí),因?yàn)樗枚愐话闶前醇径葋?lái)預(yù)交交的,那么分以下幾種情況:

1、本季度的利潤(rùn)合計(jì)小于等于零,則不用交納所得稅.

2、本季度的利潤(rùn)大于零,但本年利潤(rùn)合計(jì)小于等于零,那也不用交納所得稅.

3、本季度的利潤(rùn)大于零,本年利潤(rùn)合計(jì)也大于零,但彌補(bǔ)以前年度虧損(五年之內(nèi))后的利潤(rùn)小等于零,那也不用交納所得稅.

4、本季度的利潤(rùn)大于零,本年利潤(rùn)合計(jì)也大于零,以前年度沒(méi)有虧損,那就要按本季度的利潤(rùn)來(lái)預(yù)交企業(yè)所得稅.

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