遞延所得稅和會計利潤

發(fā)表于：2018-05-12 16:42:21
分類：會計實務

　　舉例說明遞延所得稅和會計利潤的關(guān)系如下所示：
　　案例（1）2014年會計虧損4000萬元，另外收到20000萬元的補貼.
　　2014年你的會計處理：
　　借：銀行存款 20000
　　貸：遞延收益 20000
　　借：遞延所得稅 20000*25%=5000
　　貸：所得稅費用 5000
　　實際應交企業(yè)所得稅=16000*25%=4000萬元
　　借：所得稅費用 4000
　　貸：應交稅費-應交所得稅 4000
　　經(jīng)過上述會計處理后，所得稅費用的合計發(fā)生額是-1000萬元，實際就是會計利潤4000萬元對應的25%。
　　案例（2）2015年轉(zhuǎn)回7000萬元。
　　借：遞延收益 7000
　　貸：營業(yè)外收入 7000
　　借：所得稅費用 7000*25%=1750
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1750
　　假設(shè)會計利潤是1000萬元，也就是出去這部分營業(yè)外收入，虧損6000萬元，應納稅所得額其實是-6000萬元，也就是實際下個年度可以彌補的虧損是6000萬元。
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 6000*25%=1500
　　貸：所得稅費用 1500
　　因為稅法上虧損，所以不需要確認應交稅費-應交所得稅。
　　經(jīng)過上述會計處理后，所得稅費用的合計發(fā)生額是250萬元，實際就是會計利潤1000*25%=250萬元。
　　其實在不存在永久性差異的情況下，所得稅費用費用的數(shù)是等于會計利潤的25%的，應交所得稅是稅法口徑的數(shù)。

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