母公司將資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)子公司稅務(wù)處理，關(guān)于這個問題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，根據(jù)規(guī)定，母公司將資產(chǎn)按賬面凈值劃轉(zhuǎn)到子公司名下，如果符合一定條件，則母公司、子公司可能不繳納企業(yè)所得稅、增值稅，在籌劃相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時，我們關(guān)注政策的執(zhí)行要點與細節(jié)，力求做到稅負最小化。如果不太了解，也別著急，一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識吧。

母公司將資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)子公司稅務(wù)處理

近年來，隨著多種所有制企業(yè)的日益增長，兼并重組等業(yè)務(wù)越來越多，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)逐漸成為集團內(nèi)部、同一投資主體間整合企業(yè)資源、優(yōu)化業(yè)務(wù)架構(gòu)的重要形式。對于母公司按照賬面凈值將資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)子公司稅務(wù)如何處理，請看下文：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)第三條的規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

第一，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

第二，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

第三，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

基于以上稅收政策規(guī)定，因此母公司將資產(chǎn)按賬面凈值劃轉(zhuǎn)到子公司名下，符合以上三個條件，則母公司不繳納企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的增值稅處理

《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（六）（七）（八）項的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。均視同銷售貨物，征收增值稅。

 《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

 《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

 《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第66號）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

 通常情況下，居民企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、存貨、設(shè)備的，原則上征收增值稅。因此，無論是母子公司之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，還是子公司之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，劃出方需視同按公允價值銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)繳納增值稅；但是滿足稅收政策規(guī)定的特殊條件的，不征收增值稅。

以上就是關(guān)于母公司將資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)子公司稅務(wù)處理的詳細介紹，更多與子公司稅務(wù)處理有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng)，希望本文對你有所幫助。