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所有的罰款都不能稅前扣除嗎

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所有的罰款都不能稅前扣除嗎?

 

很多人都說罰款不能稅前扣除,真的是這樣嗎?近日北京國稅發表公眾號文章說,對罰款不能一律認為不能稅前扣除,要看具體情況,筆者非常認同這個說法。

舉個板栗:2016年5月1日中國長城建筑集團南方分公司(乙方)與南方某大學(甲方)簽訂了一份工程總承包合同,由于乙方原因未能按規定工期完成該工程,按照合同約定乙方向甲方支付罰金50萬,甲方開具了非稅收入收據,乙方當期計入“營業外支出”。2017年6月20日稅務稽查時發現此筆罰款,要求其調增應納稅所得額,但是中國長城建筑集團堅持該筆罰款可以稅前扣除,無需調增。

各位看官,看到這里你覺得這筆罰款能不能在稅前扣除呢?先看看《中華人民共和國企業所得稅法》的相關規定:計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、

(2)紅利等權益性投資收益款項;

(3)企業所得稅稅款;

(4)稅收滯納金;

(5)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(6)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(7)贊助支出;

(8)未經核定的準備金支出;

(9)與取得收入無關的其他支出。

筆者認為凡是違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的,但按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。以上舉的栗子中乙方給甲方的罰款并不是違反了法律和行政法規,實質上是因為未完全履約而支付的違約金,因此可以在稅前扣除,無需調增應納稅所得額。

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