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部門資產(chǎn)負債表的編制
部門資產(chǎn)負債表是匯總金融機構(gòu)單位金融資產(chǎn)與負債的存量和流量編制而成的。編制部門資產(chǎn)負債表一般要經(jīng)過以下環(huán)節(jié):
1.對次部門各機構(gòu)單位數(shù)據(jù)進行匯總,并填列到相應(yīng)的統(tǒng)計項目中去,編制分部門資產(chǎn)負債表。對次部門內(nèi)機構(gòu)單位間的債權(quán)和負債,即次部門內(nèi)某機構(gòu)單位對本部門內(nèi)其他機構(gòu)單位的交叉資產(chǎn)和負債數(shù)據(jù),要匯總反映在分部門資產(chǎn)負債表中,不進行對沖,在編制概覽時對其進行合并。
2.對機構(gòu)單位的數(shù)據(jù)進行審核、評估和調(diào)整。
(1)對那些采用不同會計和報告標(biāo)準(zhǔn)的機構(gòu)單位的有關(guān)數(shù)據(jù)進行評估;
(2)對未按市場價格計價的數(shù)據(jù)進行再估計;
(3)對未按統(tǒng)一分類和核算準(zhǔn)則計量的數(shù)據(jù)進行調(diào)整;
(4)對以外幣計價的頭寸應(yīng)采用統(tǒng)一的計價方法;
(5)對誤報的數(shù)據(jù)予以調(diào)整;
(6)對遺漏的數(shù)據(jù)進行評估等。
3.按部門資產(chǎn)負債表所列資產(chǎn)和負債的分類項目對機構(gòu)單位的項目(或指標(biāo))進行歸類。比如編制其他存款性公司分部門中商業(yè)銀行次部門資產(chǎn)負債表,就需要根據(jù)商業(yè)銀行次部門資產(chǎn)負債表所列的項目,對各商業(yè)銀行機構(gòu)單位報上的資產(chǎn)負債項目進行歸類,把它們歸人到相應(yīng)的項目中去。
隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展,金融創(chuàng)新的金融產(chǎn)品品種不斷增多,一方面要修訂部門資產(chǎn)負債表中所列項目,以便全面反映機構(gòu)單位的業(yè)務(wù)活動;另一方面在歸類中把不易清楚歸類的項目單列出來。
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發(fā)生清理費用是記到固定資產(chǎn)支出嗎為什么
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或有資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認條件嗎
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