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未分配利潤的計(jì)算方法及案例分析

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未分配利潤的計(jì)算方法及案例分析

:企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額在交完所得稅后,其凈利潤可按以下順序進(jìn)行分配:

1、彌補(bǔ)以前年度虧損;(用利潤彌補(bǔ)虧損無須專門作會(huì)計(jì)分錄)

2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利)

3、提取任意盈余公積;

4、分配優(yōu)先股股利;

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年終未分配利潤。

進(jìn)行未分配利潤核算時(shí),應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:

(1)未分配利潤核算是通過“利潤分配——未分配利潤”賬戶進(jìn)行的。

(2)未分配利潤核算一般是在年度終了時(shí)進(jìn)行的,年終時(shí),將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方。同時(shí)將本年利潤分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方。

(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤,借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

案例解析

昌盛有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三個(gè)自然人投資設(shè)立,投資比例為5:3:2。為了擴(kuò)大資本總額,2009年末股東大會(huì)決議并經(jīng)驗(yàn)資和工商登記,用企業(yè)未分配利潤600萬元轉(zhuǎn)增資本。 賬務(wù)處理如下:

借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利600 貸:實(shí)收資本——甲300 實(shí)收資本——乙180 實(shí)收資本——丙120

股份制企業(yè)用未分配利潤轉(zhuǎn)增資本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。因此,甲、乙、丙應(yīng)納個(gè)人所得稅額: 股東甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=600×50%×20%=60(萬元) 股東乙應(yīng)納個(gè)人所得稅=600×30%×20%=36(萬元) 股東丙應(yīng)納個(gè)人所得稅=600×20%×20%=24(萬元) 上述稅款由派發(fā)紅股的昌盛公司代扣代繳。

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