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公司內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以掛其他應(yīng)收款嗎?
《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)明確:為簡化起見,允許企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。自2003年1月1日起執(zhí)行,以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。
《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》(國稅發(fā)[2007]10號)對壞賬準(zhǔn)備金的審核中,也強調(diào)計提賬準(zhǔn)備金的應(yīng)收賬款,為含應(yīng)收票據(jù)和非購銷活動引起的應(yīng)收債權(quán)。 據(jù)此,從2003年開始,提取壞賬準(zhǔn)備基數(shù)應(yīng)該按照會計制度規(guī)定的范圍執(zhí)行,會計上對可計提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項沒有限定為非轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成,所以,轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的其他應(yīng)收款可以作為壞賬準(zhǔn)備計提基數(shù),按0。5%計提并在企業(yè)所得稅稅前列支。
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