籌辦期間的虧損以后年度能不能彌補

發(fā)表于：2020-08-16 10:00:02
分類：會計實務

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籌辦期間的虧損以后年度能不能彌補?

一是企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度。《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。由于企業(yè)在籌辦期沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，無從計算損益，因此籌辦期不計算虧損，也無需進行匯算清繳，而籌辦費的有效虧損彌補期限也被推遲。

二是籌辦期“虧損”包括業(yè)務招待費。《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定，盡管企業(yè)在籌辦期未取得經(jīng)營收入，業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額的60%扣除，而廣告和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額遞延到實際生產(chǎn)經(jīng)營年度稅前扣除。

新準則取消了待攤費用和預提費用，沒有取消“長期待攤費用”科目，企業(yè)一年以上的需要按受益期分攤的費用可以計入“長期待攤費用”。如果計入“長期待攤費用”，攤銷年限不能低于稅法規(guī)定的3年。

由于企業(yè)在籌辦期，沒有經(jīng)營收入，產(chǎn)生虧損。如果開辦期間達一年以上，計算為虧損年度，意味著虧損彌補期(5年)勢必減少，不利于納稅人。此次政策的明確有利于納稅人延長了虧損彌補期限。因此，這條規(guī)定不是以后年度不能進行彌補，而是延長了彌補年限。

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