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支付境外認證費用如何繳稅?

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  問:因產品對外出口,在向境外質量認證機構支付產品認證費用時,是否需扣繳所得稅及營業稅?我們認為這應該是境外機構的一種境外勞務性收入,不應在境內繳稅。但稅務部門說有文件規定了對此種認證需繳納所得稅,但又暫時提供不出該文件,因此,想請問專家是否有這樣的文件,我們的觀點是否正確?謝謝!

  答:你好。究竟是否需要納稅以及應當如何納稅,需要根據具體情況確定。

  一般情況下,境外機構對境內產品進行認證會有幾種途徑:一種是由國內廠家將產品移送到國外,所有認證在國外完成;一種是由國外認證機構派人員到國內進行認證;還有一種是由其代理機構在國內實施認證。

  這三種情況下的營業稅處理顯然是不同的。第一種情況下,由于所有的服務即應稅勞務都發生在國外,因而按照現行營業稅制的規定,不屬于在境內提供應稅勞務,因而確實不用繳納營業稅。而對于第二種和第三種情況,其服務基本上屬于在國內發生,那么按照營業稅暫行條例第一條以及其實施細則第七條的規定,也就必須計算繳納營業稅了。

  在這三種情況下,所得稅的繳納卻是一致的。因為按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第一條、第三條、第六條等等的規定,外國企業必須就來源于中國境內的所得計算繳納所得稅。而按照新的中華人民共和國企業所得稅法的規定,也同樣需要繳納所得稅。

  希望我們的答復能夠對于有所幫助。謝謝你的提問。

 

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