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無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理怎么做

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無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理怎么做?

新所得稅法規(guī)定,無形資產(chǎn)按取得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。

(1)外購的無形資產(chǎn),按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)。

(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ);但企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的費用已歸人研究開發(fā)費中在稅前扣除或加計扣除的,其計稅基礎(chǔ)為零。

(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn),按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。

 

無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),有兩種情形:一是轉(zhuǎn)讓所有權(quán);一是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。情形不同,賬務(wù)處理方法也有不同。

1)無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

以實際取得轉(zhuǎn)讓價款記入相關(guān)收入賬戶:

借:銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入(或者借記“營業(yè)外支出”)

將應(yīng)交營業(yè)稅金記為轉(zhuǎn)讓成果支出:

借:營業(yè)外收入/營業(yè)外支出

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

2)無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時,每年實際收到的使用費:

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

無形資產(chǎn)相關(guān)攤銷支出:

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:累計攤銷

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