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供熱企業(yè)減免稅如何帳務(wù)處理

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供熱企業(yè)減免稅如何帳務(wù)處理,借:管理費用;貸:銀行存款;應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請大家參考。

供熱企業(yè)減免稅如何帳務(wù)處理

2006年供熱企業(yè)居民供熱部分繼續(xù)減免增值稅政策才下來,我企業(yè)前一時期已將次部分稅款交稅了,現(xiàn)在我企業(yè)尚有部分非居民供熱收入按規(guī)定需交增值稅,但我企業(yè)現(xiàn)想直接用以前多交居民供熱部分的收入沖減現(xiàn)應(yīng)交非居民供熱部分收入的增值稅,請問應(yīng)處何做帳務(wù)處理?

按稅收征管法的規(guī)定,納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。

當納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款時,稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。

貴企業(yè)可以要求主管稅務(wù)機關(guān)退還多繳稅款或用于抵減應(yīng)納稅款。在實務(wù)操作中,應(yīng)當先向稅務(wù)機關(guān)提出申請,不能自行抵減應(yīng)納稅額。減免的增值稅應(yīng)當計入補貼收入。

 

新準則下減免稅會計處理方法

在《企業(yè)會計制度》下,對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理,以下按稅種分別分析如下。

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時,應(yīng)借記:“銀行存款”,貸記:“補貼收入”;如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅,則應(yīng)作借記:“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記:“補貼收入”的會計處理。

必須注意的是,對直接減免和即征即退的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時,如果屬于當年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“營業(yè)稅金及附加”;如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見,對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務(wù)處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤),但必須注意的是,如果是計入“以前年度損益調(diào)整”,則不是增加當年度的利潤。

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時,如果是屬于當年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“管理費用”;如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:“銀行存款”,貸記:“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見,不管是計入“管理費用”還是不作賬務(wù)處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤)。但必須注意的是,如果是計入“以前年度損益調(diào)整”,則不是增加當年度的利潤。

4、所得稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè),應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅,在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用,作借記:“銀行存款”,貸記:“所得稅”的會計處理。但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務(wù)處理,從而直接將稅前利潤變成稅后利潤。

不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務(wù)處理,最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。但必須注意的是,如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免,則企業(yè)應(yīng)該將減免稅額直接記入“資本公積”。

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