削價(jià)銷售留抵進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理如何做
- 發(fā)表于:2020-08-24 09:37:38
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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削價(jià)銷售留抵進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理如何做?
關(guān)于商品削價(jià)損失進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出的問題,削價(jià)損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)商品時(shí)已進(jìn)行了抵扣,因此,企業(yè)在削價(jià)出售商品時(shí),就應(yīng)將由于削價(jià)銷售商品損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅額予發(fā)轉(zhuǎn)出。借記“管理費(fèi)用”科目(或相關(guān)科目),貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
削價(jià)銷售需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎?
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
因此,企業(yè)處理滯銷商品,不屬于上述情況,不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,上述情況暫未規(guī)定需要報(bào)批。同時(shí),《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,若納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
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