增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的常用方法
- 發(fā)表于:2020-09-02 10:08:26
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
-
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的常用方法,如果不太了解沒有關(guān)系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息,請(qǐng)大家參考。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的常用方法
一、直接轉(zhuǎn)出法
一般的貨物(即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率
例1、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元,則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17
貸:銀行存款 117
如果以后改變用途需要全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),則轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該=當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元,假如現(xiàn)在告訴賬面成本是100,則直接用100×17%即可。
二、還原轉(zhuǎn)出法
免稅農(nóng)產(chǎn)品(計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-13%)×13%;
例2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)小米,支付買價(jià)100,則可以自行計(jì)算抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以100分為兩部分:100×87%=87計(jì)入賬面成本、100×13%=13作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,
現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元。
關(guān)于除以(1-13%)的換算問題,假如現(xiàn)在告知賬面成本87,則不能直接用87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能/(1+13%)做轉(zhuǎn)出,因?yàn)楫?dāng)初是用100×13%抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以現(xiàn)在要把87還原為當(dāng)初小米的買價(jià)100,可以按照數(shù)學(xué)方法解答:
設(shè)小米的買價(jià)為未知數(shù)X,那么X×(1-13%)=賬面成本87萬(wàn)元,則小米的買價(jià)X=87/(1-13%)=100(萬(wàn)元),然后100×13%就等于當(dāng)初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額了。
三、比例轉(zhuǎn)出法
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方式比例轉(zhuǎn)出法。外購(gòu)比例的含義,是指生產(chǎn)的產(chǎn)品中,有多少是外購(gòu)的成本,或者說(shuō)有多少是含有進(jìn)項(xiàng)稅的。
對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,其成本價(jià)值中,可能并不是所有的成本都含有進(jìn)項(xiàng)稅(比如人工成本)。
這里的外購(gòu)比例,實(shí)際上是告訴我們,其中只有部分是含有進(jìn)項(xiàng)稅的,我們?cè)谟?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí),只轉(zhuǎn)出這些進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于其他不含進(jìn)項(xiàng)稅的成本,比如人工成本等,沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅,所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),也不會(huì)涉及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
四、凈值轉(zhuǎn)出法
按照《辦法》第七條規(guī)定:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的, 應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
例3、A公司2016年6月1日購(gòu)進(jìn)樓房一座,決定用于公司辦公,計(jì)入固定資產(chǎn),并于次月開始計(jì)提折舊。當(dāng)日,該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票注明該樓房金額1000萬(wàn)元,增值稅稅額為110萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)計(jì)算折舊使用平均年限法,預(yù)計(jì)使用壽命20年,無(wú)殘值。
按照《辦法》第二條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
假如A公司于2016年12月將該辦公樓轉(zhuǎn)為員工宿舍,計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(1000-1000÷20÷12*6)÷1000=97。5%
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(66+44)*97。5%=107。25
進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理
1。嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證。
若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù),則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整:
借:原材料等(或以前年度損益調(diào)整)
貸:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
2。通過對(duì)“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問題。
具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄,追查企業(yè)外購(gòu)材料的用途,明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料,并與”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”貸方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì),確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出金額是否正確。
以上就是關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的常用方法的相關(guān)內(nèi)容,希望本文對(duì)你有所幫助,更多與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的文章,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。
-
交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策
交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策中規(guī)定,企業(yè)在收到交通公司開具的符合稅務(wù)部門規(guī)定的車票、發(fā)票等有效憑證后,即可按照國(guó)家和地方財(cái)政部門的規(guī)定,計(jì)算企業(yè)所購(gòu)交通費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這
-
煎餅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣嗎
煎餅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣嗎一般情況下,餐飲業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票,即使開具受票方也不能抵扣。因?yàn)椴惋嫎I(yè)針對(duì)個(gè)人消費(fèi)的目的很明確。按照增值稅條例規(guī)定,用于個(gè)人消費(fèi)的不允
-
固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)哪個(gè)科目
固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)哪個(gè)科目,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。購(gòu)入固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅按規(guī)定可以抵扣,則借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
-
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣影響稅負(fù)怎么辦
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣影響稅負(fù)怎么辦,經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。稅負(fù)率即稅收負(fù)擔(dān)率,增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的增值稅稅額÷不含稅銷售額
-
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。答:小編可以舉一個(gè)例子來(lái)給你們大家來(lái)分析這個(gè)問題。農(nóng)產(chǎn)品從小規(guī)模納稅
-
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理,關(guān)于固定資產(chǎn)的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際
-
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄已抵扣如何做賬
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄已抵扣如何做賬,會(huì)計(jì)們?nèi)粘9ぷ髦幸欢〞?huì)遇到會(huì)計(jì)分錄的各種問題,下面為大家整理了熱門內(nèi)容,一起來(lái)看下。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額
-
只有進(jìn)項(xiàng)稅沒有銷項(xiàng)稅,要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎
只有進(jìn)項(xiàng)稅沒有銷項(xiàng)稅,要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎,日常經(jīng)營(yíng)中的各種開支,招待費(fèi)、廣告、差旅中的住宿、路橋費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等五花八門的各種費(fèi)用,基本都可以取得專票。但切記不能為
-
退貨涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理
退貨涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理,關(guān)于這個(gè)問題,一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容,如果不太了解,也別著急,一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。退貨涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理已認(rèn)證抵扣的發(fā)
-
免稅銷售進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理
免稅銷售進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理,關(guān)于這個(gè)問題,一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容,如果不太了解,也別著急,一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。免稅銷售進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)