營業稅和增值稅的區別

發表于：2018-06-10 23:19:03
分類：會計實務

　　營業稅和增值稅的區別
　　對于增值稅小規模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規模納稅人(非商業企業)：4%小規模商業企業。而營業稅的稅率則要根據稅目來確定了，從3％－20％不等。
　　，營業稅的稅率是5%。增值稅是購入貨物或出售貨物時產生的。
　　增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時不交營業稅 , 交營業稅時不交增值稅 .
　　只要記住:
　　1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產 , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產的交營業稅 . 凡是銷售動產 , 提供加工修理修配勞務的交納增值稅 .
　　2 、計稅依據不同：增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。

　　增值稅營業稅消費稅的區別
　　增值稅、營業稅、消費稅三個稅種均屬于流轉稅，增值稅和營業稅屬于平行征收，增值稅的征稅范圍包括生產銷售和進口貨物和提供加工修理修配勞務，營業稅的征收范圍主要指勞務具體包括建筑業、交通運輸業、文化體育業、郵電通信業、服務業、金融保險業、娛樂業、銷售不動產、轉讓無形資產。增值稅和營業稅幾乎涵蓋了生產銷售，提供勞務的所有領域，征稅范圍寬。消費稅僅對十四種商品征收包括：煙、酒、珠寶首飾、煙花爆竹、成品油、汽車、摩托車、游艇、輪胎、高檔手表、木制一次性筷子、實木地板。

　　營業稅改增值稅的意義
　　1.降低企業稅負。我國在原有的基礎上新設了兩檔更低的稅率11%、6%，這是精心測算之后選擇的結果。有關測算表明，現有交通運輸業的營業稅轉換成增值稅，由于各個企業的具體情況不同，對應的增值稅稅率水平基本上在11%一15%之間，無疑，在這個區間內選擇的稅率，改征后的稅負水平就大致保持穩定，改革選定的稅率最終選擇與最低稅負相對應的11%。由此看來營業稅改征增值稅試點總體上是一種減稅。
　　2.避免重復征稅，提高企業利潤，打破第三產業發展瓶頸。增值稅之所以取代營業稅是因為增值稅只對增值額進行課稅，可以避免重復征稅。營業稅則和增值稅不同，它是對營業額全額課稅，只要有經營有收入，就按5%的比例征收。這樣如果專業化分工程度越高，那么稅收負擔就會越重。
　　3.打通增值稅抵扣鏈條，有了對應的進項稅額可以抵扣，也就相應地降低了他們的稅負。我國現行稅收制度增值稅和營業稅處于并存狀態，這一定程度上就使增值稅不能形成有效的抵扣鏈條，從而影響整個稅收制度完整性。
　　4.營業稅全面改征增值稅以后，增值稅的交叉稽核功能將得到更好的發揮，從而有助于公平稅收環境的形成。在稅收監管方面，增值稅進項稅發票已實行全國聯網稽核比對信息，監管將更加嚴格，稅收環境將更加公平。
　　5.兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境，統一征增值稅之后能解決這個難題。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，與其不停地去劃分新產品和服務中兩稅的征收范圍，不如統一改征增值稅，免去了許多劃分中產生的麻煩。
　　6.提升了商品和服務出口競爭力，有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

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