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軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

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軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

舉個(gè)例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn),費(fèi)用化支出100萬(wàn),資本化支出400萬(wàn)。

首先:

期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款•應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2011-7-10

借:管理費(fèi)用 100

無(wú)形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法一致,10年,無(wú)殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬(wàn)元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元。

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬(wàn)元)

 

企業(yè)享受政府補(bǔ)助形成的費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。政府補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用和支出如屬于收益性支出的,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;如計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,應(yīng)計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷扣除。

3、當(dāng)取得的政府補(bǔ)助已作為應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,該政府補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用和支出如屬于收益性支出的,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;如計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的,不得在發(fā)上當(dāng)期直接扣除,應(yīng)計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷扣除。

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