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小企業(yè)借款收到的現(xiàn)金如何核算

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小企業(yè)借款收到的現(xiàn)金如何核算

借款收到的現(xiàn)金反映的是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的現(xiàn)金,應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的借方數(shù)額與“短期借款”、“長期借款”科目的貸方記錄分析填列。

短期借款一般是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)需用的資金或?yàn)榈謨攤鶆?wù)而向銀行或單位和個(gè)人借入的期限在一年內(nèi)的款項(xiàng)。

【例】某企業(yè)4月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金600 000元,年利率8%,借期6個(gè)月,到期一次歸還本息。會(huì)計(jì)分錄如下:

①取得銀行借款時(shí):

借:銀行存款 600 000

貸:短期借款 600 000

②月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí):

各月計(jì)提利息金額=借款額×年利率÷12

600 000×8%÷12=4 000(元)

以后各月照此計(jì)提利息費(fèi)用,以此類推。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000

貸:預(yù)提費(fèi)用 4 000

③10月1日歸還借款并支付利息時(shí):

借:短期借款 600 000

預(yù)提費(fèi)用 20 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000

貸:銀行存款 624 000

長期借款是指企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營增加固定資產(chǎn)而向金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期在一年以上的款項(xiàng)。

【例】 某企業(yè)2002年1月從銀行借入長期借款2 000 000元,用于擴(kuò)建廠房,年末完工交付使用。借款期為3年,年利率8%,每年年末歸還借款利息,到期一次還清本金。會(huì)計(jì)分錄如下:

①取得借款時(shí):

借:銀行存款 2 000 000

貸:長期借款 2 000 000

每年應(yīng)計(jì)利息=本金×利率=2 000 000×8%=160 000(元)

②2002年12月完工交付使用時(shí)計(jì)算計(jì)入工程利息:

借:在建工程 160 000

貸:長期借款——應(yīng)付利息 160 000

③2002年末支付銀行利息時(shí):

借:長期借款——應(yīng)付利息 160 000

貸:銀行存款 160 000

④2002年按月計(jì)提借款利息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 333

貸:長期借款——應(yīng)付利息 13 333

第二年末償還借款利息會(huì)計(jì)處理同③。

第三年末計(jì)算應(yīng)付利息的同時(shí)歸還本息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 160 000

貸:長期借款——應(yīng)付利息 160 000

借:長期借款 2 160 000

貸:銀行存款 2 160 000

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