大連中級會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)哪個(gè)好，中華的老師講的不錯(cuò)，歸納的重難點(diǎn)也很清楚。下面為大家分享一些中級會(huì)計(jì)師備考知識(shí)。

電腦能計(jì)入固定資產(chǎn)嗎 元以下固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)與稅收處理

的中級會(huì)計(jì)職稱交流群里，有同學(xué)發(fā)問：電腦元，能不能計(jì)入固定資產(chǎn)？有的說計(jì)，有的說元以下單品應(yīng)直接進(jìn)入費(fèi)用。有沒有啥相關(guān)規(guī)定呢？請看下面整理的相關(guān)政策和處理辦法。

政策基礎(chǔ)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[]75號）第三條的規(guī)定：“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過元的固定資產(chǎn)，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。”

國家稅務(wù)總局公告第64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》第三款規(guī)定：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過元的，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在12月31日前持有的單位價(jià)值不超過元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，1月1日以后可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

會(huì)計(jì)處理分析

確定的是：財(cái)稅【】47號文是一個(gè)關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策類的文件，而不是一個(gè)會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)范性文件，所以它的發(fā)布不應(yīng)改變企業(yè)原有的會(huì)計(jì)處理方式，在沒有新的會(huì)計(jì)處理法規(guī)出臺(tái)的情況下，無論稅務(wù)政策如何變更，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法不應(yīng)發(fā)生改變，會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理。直白的說，就是：會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，塵是塵，土是土，不能混為一談。

外購固定資產(chǎn)，開始折舊的時(shí)間是可以使用的次月，可不是購入的當(dāng)月；同時(shí)折舊方法中，從來也沒有過什么全額折舊的方法。

會(huì)計(jì)處理方法

1、案例A：某一般納稅人企業(yè)12月購進(jìn)電腦一臺(tái)，單價(jià)元，取得增值稅專用發(fā)票，已支付貨款。企業(yè)應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)電腦元

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額765元

貸：銀行存款元

企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，電子類產(chǎn)品按照0殘值率，分3年計(jì)提折舊，企業(yè)自開始每年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用折舊元

貸：累計(jì)折舊元

2、案例B：某小規(guī)模納稅人企業(yè)12月購進(jìn)電腦一臺(tái)，單價(jià)元，取得增值稅普通發(fā)票，已支付貨款。小規(guī)模企業(yè)不允許抵扣，因此應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)電腦元

貸：銀行存款元

企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，電子類產(chǎn)品按照0殘值率，分3年計(jì)提折舊，企業(yè)自每年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用折舊元

貸：累計(jì)折舊元

上面兩個(gè)案例，一般納稅人企業(yè)購買了價(jià)稅合計(jì)元的電腦，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值為元，單位價(jià)值低于元，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；小規(guī)模納稅人企業(yè)購買了價(jià)稅合計(jì)元的電腦，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值為元，單位價(jià)值高于元，不允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，只能分不同年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我們注意到：同樣的業(yè)務(wù)，企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的金額，因?yàn)榧{稅形態(tài)的不同而不同。我們在判斷其是否允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除時(shí)，不要依據(jù)其購入的票面金額合計(jì)，而是要看計(jì)入“固定資產(chǎn)”這一會(huì)計(jì)科目的金額。

同時(shí)強(qiáng)調(diào)下，財(cái)稅【】47號文規(guī)定的不是購買的總的固定資產(chǎn)的價(jià)值合計(jì)，而是單個(gè)固定資產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值。

3、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第64號的規(guī)定，企業(yè)12月31日前取得的固定資產(chǎn)，符合單位價(jià)值不超過元的，其折余價(jià)值允許在1月1日以后計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。對于這個(gè)規(guī)定，我們需要把握的是：

a、元的規(guī)定不是針對折余價(jià)值，而是其購入固定資產(chǎn)時(shí)的價(jià)值；

b、折余價(jià)值是指固定資產(chǎn)原值減除已累計(jì)計(jì)提折舊的價(jià)值。

稅務(wù)處理分析

（財(cái)稅[]75號）第三條的規(guī)定：“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過元的固定資產(chǎn)，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。”

對于此文規(guī)定，我們可以理解，不區(qū)分行業(yè)，企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需求選擇是否享受該優(yōu)惠政策，如果企業(yè)購入相關(guān)的固定資產(chǎn)年度處于虧損狀態(tài)，就沒有必要享用該政策，放棄稅收優(yōu)惠不是問題。如果企業(yè)當(dāng)年度有盈利，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇享受與否，具體情況具體分析。

稅務(wù)處理方法

1、如果企業(yè)放棄享受“計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，那就不存在稅會(huì)差異，企業(yè)正常核算即可。

2、如果企業(yè)符合該政策規(guī)定并享受該政策，按照上面的分析，在會(huì)計(jì)處理方法不變的前提下，在所得稅匯算清繳時(shí)，就必然需要調(diào)整稅會(huì)差異。

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