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調(diào)賬出現(xiàn)問(wèn)題怎樣處理之常用的方法

1.紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法妙用

有些過(guò)賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒(méi)錯(cuò)但會(huì)計(jì)科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會(huì)計(jì)賬簿的試算平衡;以及某月份對(duì)某些總賬與明細(xì)賬戶未進(jìn)行核對(duì)，不能確保其一致性，這些都可能形成過(guò)賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。所以過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月以及會(huì)計(jì)科目串戶等，不宜采用劃線更正法。因?yàn)檫^(guò)賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時(shí)，不僅會(huì)使賬頁(yè)更正數(shù)太多，而且會(huì)使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計(jì)、累計(jì)數(shù)不相符合;而且對(duì)于會(huì)計(jì)科目串戶等誤記更正，會(huì)使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無(wú)正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會(huì)使補(bǔ)記數(shù)無(wú)行次登記。

過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會(huì)計(jì)科目串戶等過(guò)賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷法或補(bǔ)充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時(shí)即將過(guò)賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。對(duì)于過(guò)賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強(qiáng)調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對(duì)照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計(jì)、累計(jì)數(shù)的修正計(jì)算。

2.紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法忌用

記賬憑證不僅是登記明細(xì)賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯(cuò)，只是某一明細(xì)科目記錯(cuò)了數(shù)字，如果為更正這一明細(xì)科目差錯(cuò)，而采用了紅字更正法或補(bǔ)充登記法，勢(shì)必影響總賬發(fā)生變動(dòng)，即將原來(lái)的正確數(shù)更正為錯(cuò)誤數(shù)。

如果記賬憑證正確，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，導(dǎo)致總賬和明細(xì)科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進(jìn)行更正。

3.“跨年調(diào)整法”的運(yùn)用。

如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯(cuò)誤(指科目和金額)并導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯(cuò)誤對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是元，記賬時(shí)誤記元，則導(dǎo)致利潤(rùn)減少900元。此時(shí)應(yīng)作更正分錄是：

借：庫(kù)存現(xiàn)金(或其他科目)900

貸：以前年度損益調(diào)整 900

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