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庫存現(xiàn)金概念：指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收取的款項。

(2)有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

(4)庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

③企業(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

(5)本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現(xiàn)金。

【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票、提取現(xiàn)金元備用，編制會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

職工王麗預(yù)借差旅費500元，以現(xiàn)金支付，編制會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款――王麗 500

貸：庫存現(xiàn)金 500

以現(xiàn)金支付職工工資元，編制會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

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