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《中級會計實務(wù)》知識點：永久性差異

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中級會計實務(wù)知識點：永久性差異

1.永久性差異的概念

該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會計期間攤配問題，如果此差異對應(yīng)了資產(chǎn)或負債，則賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

2.永久性差異的分類

①會計認定為收入的稅務(wù)不認定，比如國債利息收入；

②稅務(wù)認定為費用而會計不認定，比如企業(yè)研發(fā)費用的追加扣稅額；

③會計認定為費用而稅務(wù)不認定，常見的有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費、罰沒支出、超過同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費用、非公益性捐贈支出等。

④稅務(wù)認定為收入而會計不認定。

3.永久性差異對應(yīng)的資產(chǎn)或負債其賬面價值通常與計稅基礎(chǔ)一致。

比如因罰沒支出形成的“其他應(yīng)付款”，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為入賬額，二者沒有差異。

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