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中級會計實務(wù)知識點：所得稅會計的核算程序及相關(guān)概念

中級會計師備考早已開始，你還在放縱自己每天玩耍嗎？如何贏在起跑線？來這里多多了解關(guān)于中級會計職稱考試知識點：所得稅會計的核算程序及相關(guān)概念。日積月累，輕松備考中級會計職稱考試。

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。核算過程：

（一）確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；

（二）確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)；

（三）計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；

1.應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額

2.可抵扣暫時性差異的期末余額

（四）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。

1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

（五）計算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額

1.“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

（六）計算所得稅費用

所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

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