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中級會計實務(wù)知識點：特定交易或事項涉及遞延所得稅的確認

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特定交易或事項涉及遞延所得稅的確認

（一）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：①對會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益；②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值的變動計入其他綜合收益，③自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面差額計入其他綜合收益等。

（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，比如，購買日取得的被購買方在以前期間發(fā)生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的，不應(yīng)予以確認。

①購買日后12個月內(nèi)，如果取得新的或進一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購買方應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽

　所得稅費用

②除上述情況以外（例如，購買日后超過12個月，或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)），如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當計入當期損益（所得稅費用），不得調(diào)整商譽金額。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

無論哪一天都不可以懈怠，一步一步的走下去，才能在這條路的盡頭，回頭遙望一路走來的風景，不留遺憾，滿眼驚喜。學習永不止步，加油，各位中級會計職稱考試的勇士！

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