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中級會計《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

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【知識點】企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式為：

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損

應納稅所得額也可以采用間接的方法計算，計算公式為：

應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額-納稅調整減少額

2.企業(yè)按照稅法有關規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不超過5年。

3.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等計算后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

4.企業(yè)應納稅所得額的計算，應遵循以下原則：

一是權責發(fā)生制原則。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，但另有規(guī)定的除外。

二是稅法優(yōu)先原則。在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。

5.企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，稅法授權由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

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